会计实务操作 - 图文(5)

1 3600 003 扫描仪 虹光 台 1 1

董建波 孟飞 黎昕 孟飞

幻灯片231

5.往来款项的清查

各种结算往来款项一般采取\询证核对法\进行清查，即通过证件同经济往来单位核对账目的方法。清查单位按每一个经济往来单位编制\往来款项对账单\（一式两份，其中一份作为回执联）送往各经济往来单位。对方经过核对相符后，在回联单盖公章退回，表示已核对；如果经核对数字不相符，对方应在回联单上注明情况，或另抄对账单退回本单位，进一步查明原因，再行核对，直到相符为止。 企业对账函的填制方法如下： 幻灯片232

幻灯片233

（四）财产清查的账务处理

财产清查结果的账务处理应分两步进行：首先，根据有关原始凭证，将已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的数字，填制记账凭证，登记有关账簿，调整记录，使各项财产物资的实存数和账存数一致。如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。其次，按盘盈盘亏发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。 幻灯片234

为了核算企业在财产清查中查明的各项资产的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损益”账户。该账户下设“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细账户，进行明细分类核算。

幻灯片235

具体账务处理

财产清查的对象不同，清查结果的账务处理也不一样。 1.库存现金清查结果的账务处理

现金短款，应由责任人赔偿的计入“其他应收款”，否则计入“管理费用”；现金长款，能查明应支付给有关人员的应计入“其他应付款”，否则计入“营业外收入”。 幻灯片236

2.存货清查结果的账务处理

根据不同情况作不同的处理。一般处理办法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准应列作营业外支出等。如果发生盘盈则一般冲减费用。

幻灯片237

3.固定资产清查结果的账务处理

在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈、盘亏报告表，并报经批准处理。一般盘亏的固定资产计入营业外支出，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

幻灯片238

4.应收应付款项清查结果的账务处理

应收应付款项应及时清理，对于长期收不回来的应收账款，即坏账，要按既定的程序予以核销，冲减应收账款。对于应付款项中实在无法支付的部分，应转作营业外收入处理。

幻灯片239

第八章 会计档案的整理、装订与保管

一、会计档案的概念与内容

二、会计档案的整理与装订

三、会计档案的整理立卷

四、会计档案的保管

五、相关知识补充

幻灯片240

一、会计档案的概念与内容

（一）会计档案的概念

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

幻灯片241

（二）会计档案的内容

会计档案一般指会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料四部分。 1.会计凭证类：原始凭证，记账凭证，记账凭证汇总表，其他会计凭证。

2.会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 幻灯片242

3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。

4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

幻灯片243

二、会计档案的整理与装订

会计年度终了后，应该对会计资料进行整理装订。会计档案分为四类，每一类在整理装订时都有所不同。会计凭证要装订成册，会计账簿也要分别装订成册，报表和文字资料分类装订，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。

幻灯片244

（一）会计凭证的整理与装订

会计凭证的整理装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签的一系列工作。

会计凭证的装订，一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 凭证是重要的会计资料，在会计核算当期和以后相当长一段时间内，企业内部和有关经济监督部门在审查企业会计经济业务时，都需要不断地翻阅，所以会计凭证要长时间保存好，装订成册。

幻灯片245

会计凭证装订的顺序

1.凭证汇总排序

会计将需要装订的全部凭证按类汇总，按凭证号码、记账日期进行排序。

幻灯片246

2.检查凭证内容

会计人员在检查凭证内容时，主要检查三项内容：

（1）检查凭证日期、编号是否齐全，确保凭证不断号、不缺号；如果存在缺失、断号，应该及时更正。

（2）检查凭证内容是否完整，凭证日期、金额、经济业务与后附的原始凭证所记载的日期、金额、经济业务是否一一对应。

（3）检查凭证有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。

幻灯片247

3.整理粘贴凭证

A.摘除凭证内的金属物,如大头针、回形针等。 B.用胶水将原始凭证粘附到记账凭证后。

◆ 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向左，再自下向上两次折叠。

◆ 对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列粘在凭证粘贴单上，再将凭证粘贴单粘附到记账凭证之后。 幻灯片248

C.凭证分册：一般来说，一本凭证，厚度以2cm为宜，太厚不便于翻阅核查，太薄又不利于戳立放置。凭证装订册数可根据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册，将凭证按照顺序，平均分册，比如50张凭证一册，或者一定的厚度一册。 D.填制当月的记账凭证汇总表，放置在凭证首页，所附的记账凭证汇总表，每册单独汇总更好，在第一本上汇总当月全部的也可以。

幻灯片249

幻灯片250

4.装订凭证

凭证的装订方法在实际工作中有很多，如：包角法、包边法、三孔法、两孔法、一孔法等。我们主要以包角法为例介绍装订凭证的步骤：

A.放置封皮、封底与包角：将凭证封底和封面裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以用一张凭证封皮，裁下一半用）放在封面左上角，做包角用。 幻灯片251

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库会计实务操作 - 图文(5)在线全文阅读。