2012年个人所得税讲义 - 图文(3)

人。

第三讲 计税依据的确定

一、计税依据的一般规定 （一）收入的确定

（二）费用扣除的方法 扣除应税项目 方法 定额（1）工资薪金所得（每月3500元） 扣除 （1）个体工商户生产经营所得；（2）会计对企事业单位的承包经营、承租经营核算 所得；（3）财产转让所得 定额（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；和定（3）特许权使用费所得；（4）财产率扣租赁所得（每次800元或20%） 除 无扣（1）利息、股息、红利所得；（2）除 偶然所得；

【例题?多选题】下列各项属于定额与定率结合扣除的是（ ）

A.劳务报酬所得 B.财产转让所得 C.财产租赁所得 D.稿酬所得

E.特许权使用费所得 『正确答案』ACDE

二、计税依据的特殊规定

1. 个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其他社会公益事业和遭受严重自然灾害、贫困地区的捐赠，未超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，超过部分不能扣除。

2.通过非营利性社会团体和政府部门向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所等的捐赠，可以全部扣除。 渠道 对象 处理 非营红十字会 利性福利性、非营利性社会老年服务机构 全额扣除 1 团体公益性青少年活动和国场所 家机农村义务教育（不

关 含县和政府所在地的镇） 通过公益救济性捐赠 2 基金 中华健康快车、孙冶方经济科学、中可以华慈善总会、中国3 直接 法律援助基金会、中华见义勇为基金会 在下月、下次、当年应纳税所直接 高校科研经费资助 得额中扣除，不4 足抵扣的，不得结转抵扣。

【例题?多选题】 依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ ）。

A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利性的社会团体向老年服务机构的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠 『正确答案』ABC 【典型例题】（2011年考题）

中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.3640 B.3808 C.4480 D.4760 『正确答案』A

『答案解析』捐赠扣除限额＝40000×（1-20%）×30%＝9600（元），大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。应缴纳个人所得税＝[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）＝3640（元）

第四讲 征税对象与应纳税额的计算（一）

一、工资、薪金所得 （一）范围

工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。 特殊情况：

1.下列津贴、补贴不纳税 （1）独生子女补贴

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴、补贴差额和家属成员的食品补贴 （3）托儿补助费

（4）差旅费津贴、误餐补助 2.下列项目属于“工资、薪金”

（1）出租汽车经营单位对驾驶员采用单车承包或承租运营，驾驶员取得客货营运取得的收入。

（2）商品营销活动中对业绩突出人员的免费考察等费用。

（3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

股份分红是资本性质的所得，按“股息、红利”缴纳个人所得税

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