2012年个人所得税讲义 - 图文(2)

华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。

A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元 『正确答案』A

『答案解析』居住时间小于90天（或183天）仅就境内所得中境内支付的部分缴税，所以崔先生取得工资薪金不在我国缴纳个人所得税，仅就偶然所得缴税20000×20%＝4000（元）。 【典型例题?单选题】（2010年考题）根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是（ ）。 A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税

B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税。 C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D.在境内居住不超过90天，其来源于中国

境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 『正确答案』B 『答案解析』在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B选项的陈述符合规定；A选项没有陈述“居住满一年”这个条件，所以，不准确；临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，C选项不正确；境内居住不超过90天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D选项不正确。 三、相关条件的判断 （一）时间的计算

1.在中国境内居住的天数实际在华逗留天数，入境、离境、往返及多次往返的当日，均按照1天计算。

2.在中国境内实际工作天数入境、离境、往返及多次往返的当日，均按照半天计算

【典型例题】（2009年考题） 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时

在中国境内、境外机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为 （ ）天。

A.282 B.283 C.284 D.285 『正确答案』B

『答案解析』3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天计算在华实际工作天数。

中国境内实际工作天数＝25.5＋30＋31＋（7.5＋16.5）＋31＋31＋30＋31＋30＋19.5＝283（天）。

（二）所得来源的确定

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；

2.在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得； 3.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

4.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

5.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 6.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

7.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 三、扣缴义务人：除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，履行代扣代缴义务。 四、税率设计的原则 （一）税负从轻

（二）区别对待，分类调节 （三）体现国家政策

五、适用税率情况

所得项目 适用税率 特殊说明 工资薪金7级超额累进税 所得 率3%——45% 生产经营5级超额累进税

和承租、承率5%——35% 包所得 稿酬所得 20% 减征30% 加成5（30%）劳务报酬 20% 或10（40%） 特许权使 20% 用费 财产租赁、 20% 转让 2008年10月9利息、股日起存款利息免20% 息、红利 征所得税 偶然所得 20% 【例题?多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 E.一人有限公司的生产经营所得 『正确答案』ABCD 『答案解析』一人有限公司属于企业所得税纳税

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