财务报表分析资料

言人之所言，那很容易；言人之欲言，那就不太容易；言人之不能言就更难。我就要言人之欲言，言人之不能言。 ——马寅初（著名经济学家） 财务报表分析（一）自考名师王学军复习宝典

考试题型和分值构成 序号 题型 单小题分数 每大题题量 一 单项选择题 １ ２０ 二 多项选择题 ２ １０ 三 名词解释 ２ ５ 四 简答题 ５ ２ 五 计算题 ５ ２ 六 分析题 ５ ３ １５ １ 每大题分数 ２０ ２０ １０ １０ １０ １５ １５ 第一章 概论

第一节 信息、财务信息、财务报表 一、财务报表－提供财务信息的重要工具

１、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选） ２、企业编制财务报表的主要原因 二、信息

（一）信息的定义及三个要点（一般了解） （二）数据的含义、数据和信息的关系

关注教材Ｐ４的倒数第二自然段的倒数第三至第六行

（三）信息的分类 注意财务报表、财务比率所属的类别

１、按信息内容、范畴分类 可分为Ａ、自然信息Ｂ、社会信息（包括经济信息）

２、按信息的处理、加工程度分类 可分为Ａ、一次信息；Ｂ、二次信息；Ｃ、三次信息。

３、按信息的传递范围分类 可分为Ａ、公开信息；Ｂ、半公开信息；Ｃ、非公开信息

４、按信息的贮存方式分类 三、财务信息

（一）财务信息的含义 ２００１下全名词解释３４财务信息 （二）财务信息的生成 财务信息的生成主要会计

１、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工； ２、由会计分析生成财务信息

单项选择例题:按照信息和数据的含义，“净资产收益率”是（Ｂ ）

Ａ、数据 Ｂ、信息 Ｃ、既是数据，有是信息 Ｄ、既非数据，又非信息

（三）财务信息的用户及其信息需求

财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部 １、投资人 包括潜在投资人和现有投资人 ２、债权人 包括贷款债权人和商业债权人

３、政府 综合经济管理部门和专业经济管理部门 前三类属于外部信息使用者

４、企业本身 管理阶层和一般职工 属于内部信息使用者 四、企业财务报表的组成 （一）财务报表的含义

１、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的信息、现金流量的信息。

２、财务会计报告的定义（名词解释） （二）财务报表的组成 １、主表：资、损、现、（对外） 成（对内）

２、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。 ３、附注：内容（简答多选）

第二节 企业财务报表分析的含义、目标和基本方法

一、财务报表分析的含义 ２００２年１月浙江名词解释

掌握概念（名词）和特征（多选、简答）抓住判断、评价、预测 二、财务报表分析的目标

财务报表分析的目标有:根本目标和具体目标 投资人 投资决策 债权人 贷款决策 企业 经营决策 政府 宏观经济决策

三、财务报表分析的基本方法（２００１下全多选２１） （一）比较分析法

１、比较分析法的含义（最基本的方法 单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意简答差异分析和趋势分析的区别。 ２、绝对数比较和相对数比较 ３、比较标准 （１）计划性标准；（２）历史性标准；（３）先进性标准；（４）比较标准值； 简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？

４、比较方法

（１）横向比较法（水平分析法）名词解释 运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析 形式：比较财务报表

（２）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法） 共同比财务报表 基数 比较共同比财务报表 主要优点（单选） ５、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性 （二）比率分析法

类型 我国目前一般将财务比率分为：Ａ、获利能力比率；Ｂ、营运能力比率；Ｃ、偿债能力比率。 （三）因素分析法

１、因素分析法的含义和应用 （１）连环替代法；（２）差额计算法 ２、因素分析法的特征：（１）因素分解的关联性；（２）计算过程的假设性；（３）因素替代的顺序性。２００３年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。

补充：先数量后价值（质量）再比率 同类因素不分先后 例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产品１９９９年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。 项目 １９９９年计划 １９９９年实际 产品销售数量 １００台 ８０台 单位产品售价 ２０００元 ２２００元 单位产品成本 １５００元 １４５０元 消费税税率 １０％ １５％ 解答：（１）计划完成情况

计划利润＝１００×［２０００×（１－１０％）－１５００］＝３００００元 实际利润＝８０×［２２００×（１－１５％）－１４５０］＝３３６００元 超额完成＝３３６００－３００００＝３６００元 （２）因素分析（差额计算法）

销售量变动影响＝（８０－１００）×［２０００×（１－１０％）－１５００］＝－６０００元

成本变动的影响＝（１５００－１４５０）×８０＝４０００元

价格变动影响＝（２２００－２０００）×８０×（１－１０％）＝１４４００元

税率变动的影响＝８０×２２００×（１０％－１５％）＝－８８００元 合计：－６０００＋４０００＋１４４００－８８００＝３６００元 三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性 第三节 企业财务报表分析的依据、程序和资料 一、财务报表分析的依据

（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法规、制度以及政府的方针和政策（２００３多选） 二、财务报表分析的程序 掌握极容易考选择

１、明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案 明确的分析目的是分析工作的灵魂。

２、搜集、整理和核实资料 ２００１年下全单选 ３、选用适宜的分析方法，进行分析工作 ４、编写分析报告

三、财务报表分析的资料

１、以财务报表和财务报告为核心的数据资料； ２、以前年度的有关资料；

３、定额、计划、统计、业务等方面的资料； ４、同行业、同类型企业的资料；

５、国内外先进企业或先进水平的资料； ６、国家统一规范的评价标准值资料； ７、其他有关资料。

第二章 企业的收益性和获利能力分析 第一节 企业的收益性和收益结构分析 一、企业的收益性 （一）收益性的含义 １、（企业）收益是指企业在资产经营活动中所取得的，能够产生社会效益的经济利益。从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，是资产中潜在收益的实现，也即利润。（名词解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背诵）

２、收益性 包括资产收益性和经营收益性

多选：资产的收益性将大大降低的情况有（ＡＣ）

Ａ资产闲置 Ｂ资产待处理 Ｃ资产贬值 Ｄ出售资产 Ｅ盘活资产 （二）企业收益性分析的意义（２００１年１月浙江简答） 注意：教材Ｐ４０第４自然段总之一段的第２－３行。

收益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有：Ａ、收益结构分析；Ｂ、获利能力分析；Ｃ、利润增减变动分析 二、企业经营与收益结构 （一）企业的收益结构 名词解释：收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度进行项目搭配与排列，从而形成多种收益结构。 １、收益的收支结构

第一层次 总收支搭配结构（单步式利润表） 第二层次 总收支自身结构

２、收益的业务结构（多步式损益表）

主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益 ３、收益的主要项目结构（主营业务收支明细表或者销售利润明细表） （二）企业经营与收益结构的关系

企业经营对获利的影响有: A.获利水平 B.财务安全性 C.获利持久、稳定性 三、损益表收益结构分析

（一）损益表结构 单步式和多步式 （二）共同比结构损益表 （三）净利润的结构变动分析

第二节 企业利润增减变动和利润差异的分析 一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容

常见的比较标准 分析利润增减变动时，常见的比较标准有（ ＡＤＥ） Ａ前期实际利润 Ｂ前期计划利润 Ｃ未来利润 Ｄ行业平均利润 Ｅ本期计划利润

二、净利润增减变动及原因分析

（一）差异及变动百分比分析

１、绝对数差异 ２、相对数差异

补充：相对数差异注意有定基和环比的区别

例如：2001，2002，2003都与2000年比较，属于定基；２００１与２０００比较，２００２与２００１比较，２００３与２００２比较，属于环比。

某企业１９９７、１９９８、１９９９、三年的净利润分别为500000元、７００００元和１２０００００元，按照定基的方法，１９９９年净利润增减差异幅度应为（Ｃ ）

Ａ４０％ Ｂ７１.４％ Ｃ１４０％ Ｄ２４０％ （二）对比和趋势分析

单选：进行趋势分析所需时间长度一般以５年左右为宜，但至少应是（ Ｃ ） Ａ１年 Ｂ２年 Ｃ３年 Ｄ４年 （三）原因分析 １、表层原因

单选例题：通过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的（Ｃ ） Ａ内部原因 Ｂ外部原因 Ｃ表层原因 Ｄ深层原因 ２、深层原因

（１）内部管理问题（主观原因）

（２）外部环境问题（客观原因）２００１下全多选、２００３简答题目 三、营业利润主要项目的因素分析 （一）营业利润的主要项目及因素构成

影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用（负相关因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。 （二）主要项目的因素分析（差额计算法） １、产品销售数量变动对销售利润的影响

销售数量变动影响的利润＝基期销售利润×销售增长率 销售增长率＝销售完成率－１

理解这个公式要抓住在其他条件不变（即单位产品销售利润）时，产品销售利润与销售数量成正比这个关系。

单位产品销售利润＝单位产品售价－单位销售成本－单位产品税金 ２、产品销售成本变动对销售利润的影响 销售成本变动影响的利润＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量

理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期单位成本－报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！ ３、产品销售费用变动对销售利润的影响

销售费用影响的利润＝基期销售费用－报告期销售费用 （１）理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用； （２）应该注意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素，可以作为类似固定成本来看待。

４、产品销售价格变动对销售利润的影响

（１）如果该产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围

销售单价变动影响的利润＝∑（报告期单价－基期单价）×报告期销售数量

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