第1章节财德会计法律制度教学内容(4)

【例题·判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（ ） 『正确答案』√

（二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.区别：

注册会计师审计 内部审计 对内部控制的有效性、财务信息的真实（1）审计目标对被审计单位财务报表的合法性性和完整性以及经营活动的效率和效不同 和公允性进行审计 果开展评价 （2）独立性不完全独立于被审计单位 同 受本部门、本单位直接领导，具有相对独立性 以独立的第三方对被审计单位进代表总经理或董事会实施的组织内部（3）接受审计行的审计、委托人可自由选择会计监督；单位内部组织必须接受内审人员自愿程度不同 师事务所 监督 （4）遵循审计注册会计师审计准则 标准不同 （5）审计时间定期审计，每年审计一次 不同 内部审计准则 定期或不定期，时间安排灵活 2.联系 （1）内部审计是单位内部控制的重要组成部分；外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制进行测评，要了解其内部审计的设置和工作情况。 （2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

（3）利用内部审计工作成果可提高工作效率，节约审计费用。 （三）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围： 1.审计业务：

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

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2.承办会计咨询和会计服务。

本节重点把握：

1.会计监督分为几个层次，每个层次具体包括内容； 2.单位内部会计监督是重点； 3.每个层次的监督主体和对象。

第五节 会计机构和会计人员

会计机构——各单位办理会计事务的职能机构 会计人员——直接从事会计工作的人员

一、会计机构的设置

《会计法》对设置会计机构问题做出的规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （一）单位会计机构的设置 1.根据业务需要设置会计机构

各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定，即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。 考虑如下因素：

（1）单位规模的大小；

（2）经济业务和财务收支的繁简； （3）经营管理的要求。

2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员

会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。（判断）

【例题·单选题】《会计法》规定，各单位应依据（ ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模

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『正确答案』C

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 1.概念

会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 设置会计机构——负责人：会计机构负责人

未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）——负责人：会计主管人员 注意区分会计机构负责人和会计主管人员 2.任职资格

（1）具备一般会计人员应具备的基本条件——会计从业资格 （2）具备专业技术资格、工作经历等条件

《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 【例题·单选题】根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指（ ）。 A.总会计师

B.会计机构负责人

C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职

D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权 『正确答案』D

（三）会计人员回避制度 1.范围：

《会计基础工作规范》规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

2.内容：

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

【例题·判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（ ） 『正确答案』√

二、代理记账 （一）概念

代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

《代理记账管理办法》内容：代理记账机构设置的条件、代理记账的业务范围、代理记账机构与委托人的关系、代理记账人员应遵循的道德规范等。

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（二）业务范围

1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。

2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。 3.向税务机构提供税务资料。 4.委托人委托的其他会计业务。 （三）委托人义务

1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。 2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。

3.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。

4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

（四）代理记账机构及其从业人员的义务

1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。

3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。

4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 （五）代理记账机构及人员的法律责任

1.违反规定的，由县级以上人民政府财政部门依据《会计法》及相关法规规定处理。

2.代理记账机构违反规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益；委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应的法律责任。

【例题·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（ ）。 A.登记会计账簿 B.编制财务会计报告 C.出具审计报告

D.向税务机构提供纳税资料 『正确答案』ABD

【例题·多选题】根据《代理记账管理办法》规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（ ）。

A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算 B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表 C.定期向税务机关提供税务资料 D.承办委托人委托的其他会计业务 『正确答案』ABCD

【例题·多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ）。 A.依法履行职责 B.保守商业秘密

C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任

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『正确答案』ABCD

三、会计从业资格

新《会计从业资格管理办法》2005年1月22日以财政部第26号令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。 （一）概念

会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （二）适用范围

1.适用单位：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织 2.适用岗位：

①会计机构负责人（会计主管人员）； ②出纳； ③稽核；

④资本、基金核算；

⑤收入、支出、债权债务核算； ⑥工资、成本费用、财务成果核算；

⑦财产物资的收发、增减核算；（非收发人员） ⑧总账；

⑨财务会计报告编制；

⑩会计机构内会计档案管理。 （三）会计从业资格的取得

1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。 会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作。 2.会计从业资格报名条件。

3.会计从业资格部分考试科目免试条件。具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 4.证书申领

填写申请表，持成绩合格证明、有效身份证原件和复印件、近期照片、学历证明、专业技术资格证书等材料，向当地财政部门申领会计从业资格证书。 （四）证书管理

县级以上人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作； 新疆生产建设兵团财务局负责所属单位的会计从业资格的管理。 财政部委托：

中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局——分别负责中央在京单位； 铁道部——负责铁路系统；

中国人民武装警察部队、中国人民解放军总后勤部——分别负责中国人民武装警察部队、中国人民解放军系统。 浙江省：

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