财会[2013]28号中小学校会计制度

中小学校会计制度(财会[2013]28号)

目 录

第一部分 总说明 .......................................................................... 2 第二部分 会计科目名称和编号 ..................................................... 4 第三部分 会计科目使用说明 ......................................................... 5 第四部分 会计报表格式 ............................................................ 42 第五部分 财务报表编制说明 ................................................. 50

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第一部分 总说明

一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：

（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：

（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。

（二）中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。

（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表记录和其他有关资料编制，做到数字真实、

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计算准确、内容完整、报送及时。

（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。1998 年 3 月 31 日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。

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第二部分 会计科目名称和编号

序号 科目编号 一、资产类 1 1001 2 1002 3 1011 4 1101 1201 5 120101 120102 6 1212 7 1215 8 1301 9 1401 10 1501 11 1511 12 1601 13 1701 二、负债类 14 2001 15 2101 16 2102 17 2103 18 2201 19 2302 20 2305 21 2401 22 2402 23 2501 三、净资产类 24 3001 3101 310101 25 310102 310103 310104 3201 320101 26 320102 320103 科目名称 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 短期投资△ 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付 应收账款 其他应收款 存 货 长期投资△ 固定资产 在建工程 无形资产 待处置资产损溢 短期借款△ 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 长期借款△ 长期应付款 代管款项 事业基金 非流动资产基金 长期投资△ 固定资产 在建工程 无形资产 专用基金 修购基金△ 职工福利基金 奖助学基金 第 4 页 共 57 页

27 28 29 3401 非财政补助结转 30 3402 事业结余 31 3403 经营结余△ 32 3404 非财政补助结余分配 四、收入类 33 4001 公共财政预算拨款 34 4002 政府性基金预算拨款 35 4101 事业收入 36 4201 上级补助收入 37 4301 附属单位上缴收入 38 4401 经营收入△ 39 4501 其他收入 五、支出类 40 5001 事业支出 41 5101 上缴上级支出 42 5201 对附属单位补助支出△ 43 5301 经营支出△ 44 5401 其他支出 说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。

第三部分 会计科目使用说明

一、资产类 1001库存现金

一、本科目核算中小学校的库存现金。

中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。

二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，

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320109 3301 330101 330102 3302 其他专用基金 财政补助结转 基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余

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