中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的

《中国注册会计师审计准则第1314号

____审计抽样和其他选取测试项目的方法》讲解

当代审计已经建立和运用完善的抽样技术。国际审计实务委员会在1985年2月发布的《国际审计准则第19号___审计抽样》和美国注册会计师协会（AICPA）发布的《审计准则说明书第39号___审计抽样》都强调了审计抽样在现行审计实务中的重要性。中国注册会计师协会（CICPA）在1995年12月发布了《中国注册会计师独立审计具体准则第4号___审计抽样》。今年2月15日又对审计抽样准则作出了具体的修订、补充和完善，使之能更好地适应风险导向审计模式的需要。

大家知道审计抽样准则在所有准则中涉及到统计学和数学知识较多，可能比较枯燥。但我们的审计质量要想有一个较明显的飞跃，就必须要跨越审计抽样这一关。

我们对本准则的介绍分下面几个部分来进行。

第一章

总体概述

一、 本准则的制定背景和意义 二、 本准则规范的目的和适用范围

三、 准则的基本框架内容及与原准则的比较变化 第二章

审计抽样的基本理论

一、 审计抽样的基本概念

二、 获取审计证据时对审计抽样的考虑

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三、 抽样风险与非抽样风险 四、 统计抽样与非统计抽样 第三章

审计抽样的基本步骤

一、 样本设计阶段

二、 选取样本和实施审计程序阶段 三、 评价样本结果阶段 第四章

审计抽样在控制测试中的运用

一、 控制测试中统计抽样的运用 （一）、 控制测试中统计抽样的基本理论 （二）、 控制测试中统计抽样的具体运用 二、控制测试中非统计抽样的运用

第五章 审计抽样在细节测试中的运用 一、 细节测试中统计抽样的运用 （一）、传统变量抽样

1、传统变量抽样的基本理论 2、传统变量抽样的具体运用 （二）、概率比例规模抽样

1、概率比例规模抽样的基本理论 2、概率比例规模抽样的具体运用 二、 细节测试中非统计抽样的运用

第一节 总体概述

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一、本准则的制定背景和意义

1．20世纪以来，企业规模的迅速扩大使得注册会计师对被审单位被审计期间的全部交易进行逐笔审查不再现实，因此产生了在选择性测试的基础上进行审计的需要。

2．随着内部控制的建立和完善以及概率论和数理统计的发展，使得抽样在审计中的运用成为可能。

3．近年来，我国社会、经济飞速发展，企业规模迅速增长，经济事项日趋复杂，审计成本大为增加。随着内外环境的变化，审计职业界对审计抽样特别是统计抽样的需求越来越迫切，原有的准则已经难以满足审计实务发展的要求。 二、本准则规范的目的和适用范围

1．规范目的：规范注册会计师在设计审计程序时使用审计抽样和其

他选取测试项目的方法。

2．适用范围：注册会计师执行财务报表审计业务 三、本准则的基本框架内容及与原准则的比较变化 1．本准则的框架内容 本准则共13章48条

第一章 总则（1-4）明确了本准则的制定目的、适用范围、相关

概念及总体要求。

第二章 获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的

考虑（5-8）规范了注册会计师实施的审计程序的类型对使用审计抽样的影响。

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第三章 获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑（9-13）

规范了审计过程中的抽样风险和非抽样风险。

第四章 选取测试项目以获取审计证据（14-19）

规范了注册会计师在设计审计程序时选取测试项目的方

法。

第五章 统计抽样与非统计抽样的使用（20-21）

规范了审计抽样中的统计抽样和非统计抽样方法。

第六章 样本设计（22-30）

规范了注册会计师设计审计样本时的基本要求和基本内容。

第七章 样本规模（31-32）

规范了注册会计师在确定样本规模时的考虑因素和方法 第八章 选取样本（33-34）

规范了注册会计师选取样本项目时的基本要求和基本方法 第九章 实施审计程序（35-37）

规范了注册会计师选取样本项目所实施的审计程序 第十章 误差的性质和原因（38-41）

规范了注册会计师对误差的性质和原因的考虑 第十一章 推断误差（42-44）

规范了注册会计师根据样本误差推断总体误差 第十二章 评价样本结果（45-47）

规范了注册会计师对样本结果的评价和采取的措施

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第十三章 附则（48）

规范了本准则的施行日期

2、本准则与其他准则的关系

一方面，本准则旨在帮助注册会计师在财务报表审计中，确定实施的审计程

序的范围，以收集充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。

与审计证据和审计程序相关的准则有：

1301 审计证据 1311 存货监盘 1312 函证

另一方面，使用审计抽样会产生抽样风险。抽样风险可能影响审计风险中重大错报风险的评估和检查风险的确定，从而影响审计目标的实现。

与审计风险和重要性相关的准则有

1211 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 1221 重要性

1231 应对评估的重大错报风险实施的程序

3．新旧准则的主要变化

①、准则中增加了获取审计证据时对审计抽样的考虑，实际上就是明确了审计抽样的适用范围。简而言之，审计抽样一般是在下列两种情况下使用：

I：留下了运行轨迹的控制测试

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