财务会计例题及分录答案1(4)

借：在建工程 585000

贷：工程物资 585000

工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为： 80000+100000×17%=97000 借：在建工程 97000

贷：库存商品 80000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 分配工程人员工资时， 借：在建工程 100000 贷：应付职工薪酬 100000 支付工程发生的其他费用时，

借：在建工程 30000 贷：银行存款 30000 工程完工转入固定资产成本为：

585000+97000+100000+30000=812000 借：固定资产 812000

贷：在建工程 812000

例82. 某企业将建一幢厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400000元，工程完工并达到预定可使用状态。

1. 按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时， 借：在建工程 600000 贷：银行存款 600000 2. 补付工程款时

借：在建工程 400000 贷：银行存款 400000 3. 工程完工并达到预定可使用状态， 借：固定资产 1000000

贷：在建工程 1000000

例83.甲公司有一幢厂房，原价为2000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为4%。该厂房的折旧率和折旧额计算如下， 年折旧率=（1-4%）÷20=4.8% 月折旧率=4.8%÷12=0.4%

月折旧额=2000000×0.4%=8000

例84.某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为，一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂部管理部门600000元，该企业应作如下会计处理： 借：制造费用——一车间 1500000 ——二车间 2400000 ——三车间3000000 管理费用 600000

贷：累计折旧 7500000

例85.乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元，管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元，销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元，当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。

借：制造费用——一车间 8300000 管理费用 8900000 销售费用 5830000 贷：累计折旧 23030000

例86.2007年6月1日，甲公司对现有的一台生产机器设备进行日常修理，修理过程中发生的材料费100000元，应支付的维修人员工资为30000元， 借：管理费用 130000 贷：原材料 100000

应付职工薪酬 30000

例87.2007年8月1日，乙公司对其现有的一台管理部门使用的设备进行修理，修理过程中发生支付维修人员工作为8000元。 借：管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 8000

例88.甲公司出售一建筑物，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款。甲公司应作如下会计处理， （1） 将出售固定资产转为清理时， 借：固定资产清理 1000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 2000000 （2） 收回出售固定资产的价款时， 借：银行存款 1200000

贷：固定资产 1200000 （3） 就是销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税率为5%，应纳税为1200000×5%=60000

借：固定资产清理 60000 贷：应交税费——应交营业税 60000 （4） 结转出售固定资产实现的利得时， 借：固定资产清理 140000

贷：营业外收入——非流动资产处置利得 140000

例89.乙公司现有一天设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元，报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、指、支出均通过银行存款办理结算。乙公司应作如下会计分录， 将报废固定资产转入清理时。 借：固定资产清理 50000

累计折旧 450000 贷：固定资产 500000 收回残料变价收入时。 借：银行存款 20000

贷：固定资产清理 20000 支付清理费用时，

借：固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500 结转报废固定资产发生的净损失时，

借：营业外支出——非流动资产处置损失 33500 贷：固定资产清理 33500

例90.丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未今天减值准备。其残料估计价值50000元，残料已办理入库。发生的清理费用20000元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失1500000元，尚未收到赔款，丙公司应作如下会计处理，

将毁损的存款转入清理时。

借：固定资产清理 3000000 累计折旧 1000000

贷：固定资产 4000000 残料入库时，

借：原材料 50000

贷：固定资产清理 50000 支付清理费用时，

借：固定资产清理 20000 贷：库存现金 20000 （1） 确定应由保险公司理赔的损失时。 借：其他应收款 1500000

贷：固定资产清理 1500000

（2） 价值毁损固定资产发生的支出时。 借：营业外支出——非常损失 1470000 贷：固定资产清理 1470000

例91.乙公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为30000元，（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错变更》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。该企业适用的所得税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。该企业应作如下会计处理， （1） 盘盈固定资产时， 借：固定资产 30000 贷：以前年度损益调整 30000 （2） 确定应纳的所得说时， 借：以前年度损益调整 9900 贷：应交税费——应交所得税 9900 （3） 价值留存收益时，

借：以前年度损益调整 20100

贷：盈余公积——法定盈余公积 2010 利润分配——未分配利润 18090

例92.乙公司在财产清查过程中，发现短缺一电脑，原价为10000元。已计提折旧7000，乙公司应作如下会计处理， （1） 盘亏固定资产时， 借：待处理财产损溢 3000 累计折旧 7000 贷：固定资产 10000 （2） 报经批准转销时，

借：营业外支出——盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢 3000

例93.2007年12月31日，乙公司的某生产线存在减值的迹象，经计算该机器的可收回金额合计为2460000元，账面价值为2800000元，以前年度未该生产线计提过减值准备。 借：资产减值损失——计提的固定资产价值准备 340000 贷：固定资产价值准备 340000

例94.甲公司购入一项非专利技术，支付的买价和有关费用合计300000元，以银行存款支付，甲公司在如下会计处理，

借：无形资产——非专利技术品 300000 贷：银行存款 300000

例95.甲公司自行研究、开发一项技术，截止2007年12月31日发生研发支出合计4000000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2008年1月1日开始进入开发阶段，2008年发生研发支出600000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件，2008年6月30日，该项研发活动结束，最终开发一项非专利技术，甲公司应作如下会计处理，

（1）2007年发生的研发支出，

借：研发支出——费用化支出 4000000

贷：银行存款4000000

（2）2007年12月31日，发生的研发支出全部属于研究假定的支出， 借：管理费用 4000000 贷：研发支出——费用化支出 4000000

（3）2008年，发生开发支出并满足资本化确认条件， 借： 研发支出——费用化支出 600000 贷：银行存款 600000

（4）2008年6月30日，该技术研发完成并计入无形资产， 借：无形资产 600000

贷：研发支出——资本化支出 600000

例96.甲公司购买一项特许权，成本为2400000，合同规定受益年限为10年，甲公司每月应摊销20000元，（2400000÷12÷10）。每月摊销时，甲公司应作如下会计处理。

借：管理费用 20000

贷：累计摊销 20000

例97.2007年1月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为7200000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销60000元，（7200000÷10÷12）。每月摊销时，甲公司应作如下会计处理， 借：其他业务成本 60000 贷：累计摊销 60000

例98 甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行，甲公司应作如下会计处理。

借：银行存款 500000

累计摊销 220000 贷：无形资产 600000

应交税费 25000

营业外收入——非流动资产处置利得 95000

例99 2007年12月31日，市场上某项技术生产的产品销售势头较好，已对甲公司产品的销售产生重大不利影响，甲公司外购的类似专利技术的账面价值为800000元，剩余摊销年限为4年，经减值测试，该专利技术的可收回金额为760000元。

借：资产价值损失——计提的无形资产价值准备 40000 贷：无形资产价值准备 40000

例100.2007年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出，领用生产用材料500000元，购进该批原材料时支付的增值税额为85000元，辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180000元，有关人员工资等职工薪酬435000元，2007年12月1日，该办公楼装修完工。达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，丙公司应作如下会计处理。 （1）装修领用原材料时

借：长期待摊费用 585000

贷：原材料 500000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85000 （2）辅助生产车间为该装修工作提供劳务时

借：长期待摊费用 180000

贷：生产成本——辅助生产成本 180000（3）确认工程人员职工薪酬时 借：长期待摊费用 435000 贷：应付职工薪酬 435000 （4）2007年摊销装修支出时 借：管理费用 10000 贷：长期待摊费用 10000

负债 例1 A股份有限公司于2007年1月1日，向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计240000

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