财务会计例题及分录答案1

例1.从开户银行提取现金5000元备用。 借：库存现金5000 贷：银行存款5000

2.销售商品货款600，增值税102元。共计入现金702. 借：库存现金702 贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）102

3.企业管理部门职工张军出差借款2000元，报销1700元，剩余300元交回。 借：管理费用1700 库存现金300

贷：其他应收款——张军2000

4.职工张军出差借款2000元，以现金付讫。 借：其他应收款——张军2000 贷：库存现金2000

5.以现金支付职工工资60000 借：应付职工薪酬60000 贷：库存现金60000

6.职工刘伟报销由个人垫支的企业行政管理部门办公室公用品300元，以现金收讫。 借：管理费用300 贷：库存现金300

7.以现金支付职工培训讲课费1000. 借：管理费用1000 贷：库存现金1000

8.现金清查中，发现库存现金账面余额多出60元。 借：库存现金60 贷：待处理资产损益60

9.经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作为营业外收入处理。 借：待处理财产损益60 贷：营业外收入60

10.现金清查中，发现库存现金账面余额短缺80元。 借：待处理财产损益80 贷：库存现金80

11.经查，上述现金短缺属于王芳的责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——王芳80 贷：待处理财产损益80

12.受到上述出纳员王芳的赔偿80 借：库存现金80

贷：其他应收款——王芳80

13.仍沿用例10，经查，该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。

借：管理费用80 贷：待处理财产损益80

例20 A公司采用托收承付结算方式向B公司销售商品一批，货款30 000元，增值税额5 100元，以银行存款代垫运杂费600元，已办理托收手续。应作如下分录： 借：应收账款 35 700

贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 银行存款 600

A公司接到银行收款通知，收到上述应收B公司款项时，应作如下分录： 借：银行存款 35 700

贷：应收账款 35 700 例21 A公司收到C公司交来不带息商业汇票一张，面值58000元，用以偿还前欠货款。应作如下会计分录

借：应收票据 58000

贷：应收账款 58000

例22 某企业在2000年12月一日销售一批商品800件，增值税发票上注明售价30000元，增值税额5100元企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30.假设计算现金折扣时不考虑增值税。其会计处理如下： （1）12月1日销售实现时，应按总售价确认销售收入。

借：应收账款 35100

贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100

（2）如12月9日买方付清货款，则按售价30000元的2%享受600（即30000×2%）元的现金折扣，实际付款34500（即35100-600）元。

借：银行存款 34500 财务费用 600

贷：应收账款 35100

(3)如12月9日买方付清货款,则应享受的现金折扣为300(30000×1%)元,实际付款34800元。 借：银行存款 34800 财务费用 300

贷：应收账款 35100

例23 A公司向B公司采购材料1000公斤，单价50元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向B公司预付货款40%，验收货物后补付其余款项。 （1）预付40%的货款

借：预付账款——B公司 20000

贷：银行存款 20000

（2）收到B公司发来的1000公斤材料，经验收无误， 有关发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元，据此以银行存款补付不足存款38500元。 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：预付账款 58500 借：预付账款 38500

贷：银行存款 38500 例24 A公司某基本生产车间核定的备用金定额为10000元，以现金拨付。 借：其他应收款——备用金 10000

贷：库存现金 10000 例25 承上例，上述基本生产车间报销日常管理支出8000元。 借：制造费用 8000

贷：库存现金 8000 例26 A公司办公室工作人员李虹外出预借差旅费2000元，以现金付讫。 借：其他应收款——备用金（李虹） 2000

贷: 库存现金 2000 例27 承上例，李红出差回来，报销拆旅费1500元，退回现金500元。 借：管理费用 1500 库存现金 500

贷：其他应收款——备用金（李虹） 2000

例28 A公司以银行存款代职工张洪垫付应由其个人负担的住院费6000元，拟从工资中扣回。 垫付时：

借：其他应收款——张洪 6000

贷：银行存款 6000 扣款时：

借：应付职工薪酬 6000

贷：其他应收款 6000

例29 A公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金3000元。

借：其他应收款——存出保证金 3000

贷：银行存款 3000

例30 承上例，租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金3000元，已存入银行。 借：银行存款 3000

贷：其他应收款—— 3000

例31 2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信状况确定按10%计提坏账准备。2007年末计提坏账准备的会计处理为：

借：资产减值损失——计提的坏账准备 100000

贷：坏账准备 100000

例32 甲公司2008年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时下应作如下分录：

借：坏账准备 30000

贷：应收账款 30000 例33 承【例31】和【例32】，甲公司2008年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。

根据甲公司坏账和核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120000 元（120000×10%）；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70000（100000-30000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50000元（120000-70000）。甲公司应作如下会计处理:

借：资产减值损失——计提坏账准备 50000

贷：坏账准备 50000

注：已确认的并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收以后又收回，，借记“应收账款”、“其他应收款”贷记“坏账准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可按照实际收回的实际金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。

例34 甲公司2009年4月20日收到2008年以转销的坏账10000元，已存入银行。甲公司作如下会计分录：

借：应收账款 10000

贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000

贷：应收账款 10000 或

借：银行存款 10000

贷：坏账准备 10000 （1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库。

例35 甲公司购入Ａ材料一批，增值税专用发票上记载的货款为１00000元,增值税额17000元,另対方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。 借：原材料——A材料 101000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：银行存款 118000

例36 甲公司持银行汇票938000元购入B材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 8 00000元增值税额 136000元，对方代垫包装费2000元，材料验收入库。

借：原材料——B材料 802000

应交税费——应交增值税（进项税额） 136000

贷：其他货币资金——银行汇票 938000

例37 甲公司采用托收承付结算方式购入C材料一批，货款40000元，增值税6800元， 对 方代垫包装费3000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库 借：原材料——C材料 43000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800

贷：银行存款 49800 (2)货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达验收入库。

例38 甲公司采用汇兑结算的方式购入D材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票 上记载的货款为20000元，增值税额3400元。支付保险费500元，材料尚未到。 借：在途物资 20500

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23900 例39 承上例，上述购入的D材料已收到，并验收入库。

借：原材料——Ｄ材料 20500

贷：在途物资 20500 （3）货款尚未支付，材料验收入库。

例40. 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50000元，增值税额8500元。对方代垫包装费1000元，银行转来的结算凭证已到，款项未支付，材料已验收入库。

借：原材料——E材料 51000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：应付账款 59500

例41. 甲公司采用委托收款结算方式购入F材料一批，材料以验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估计价值为40000元。 借：原材料 40000

贷：应付账款——暂估应付账款 40000 下月初做相反的分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 40000

贷：原材料 40000

例42. 承上例，上诉购入的F材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为40000元，增值税额6800元，对方代垫保险费1000元，以用银行存款付讫。 借：原材料——F材料 4100

应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 47800

例43. 根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买G材料向该钢厂预付100000元货款的70%，计70000元，已通过汇兑方式付出。 借：预付账款 70000

贷：银行存款 70000

例44 承上例，甲公司收到该钢厂发运来的G 材料，已验收入库。有关发票单记载，该批货物的货款100000元，增值税额17000元，对方代垫包装费3000元，所欠款项通过银行存款付讫。

（1） 材料入库时：

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