美的集团--j10031320--郑晓春(3)

美的集团内部控制研究报告

财务公司风险管理的总政策、程序。公司采用定量及定性相结合的方法进行资金状况、资产管理、运营管理等内部风险因素进行收集研究，为管理层制订风险应对风险分析及评估，对经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等外部风险因素以及财务状策略提供依据。

针对风险识别及评估后发现的不同风险，公司管理层按照既定战略目标和经营风格，根据风险承受能力及风险偏好的不同，分别制定具有针对性的风险应对方式。此外，公司组织专门人员参加风险管理培训，向全体员工普及风险管理知识和相关管理方法，建立风险管控的文化氛围，为公司全面风险管理工作的深入开展打好基础。

目前美的电器的风险点主要分布在战略风险、市场风险、营运风险三个方面

战略风险包括多品牌战略及产品高端化风险和国际化经营战略风险。在美的开展多品牌战略的同时，美的防范各个品牌定位交叉或模糊不清的情况。其次就是由于扩张各个产品系列的品牌而引起的资源共享与整合的风险，对此美的集团还未有具体的控制风险的措施存在一定的风险性。

美的的市场风险在于原材料价格变动和人民币汇率的波动。对于原材料和汇率的波动引起的成本问题，美的通过进一步完善供应链整合与机制建设，加强资源协同，深化与关键性资源供应商的战略合作伙伴关系。

在营运风险把控上，美的集团有风险控制制度来降低风险的发生概率及风险所带来的影响。从美的集团与美的集团财务有限公司之间有具体的关联交易的风险控制制度实施细则中，我发现有对于库存现金、应收账款有具体的风险控制条例，有效地做到对于财务风险上面的把控。 因此对于战略风险、市场风险、营运风险三个方面的风险把控对于美的集团的可持续发展有着十分重大且重要的影响。

2.3 控制活动

美的集团在事业部制的管控模式下，以全面风险管理为导向，持续加强对控股子公司的专业化管理和内部控制，建立健全内控管理制度，细化各业务流程关键控制活动的监控。

2.3.1.不相容职务分离控制

美的集团对于各项业务流程中所涉及的不相容职务进行了必要的分析和梳理，并实施了相应的分离措施，形成在各项业务的分工及流程上各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 美的在经营管理中，为防止错误或舞弊的发生，在采购、销售、财务管理等环节均进行了

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职责划分，交易的批准、执行、记录以及维护，保管相关的资产及交易执行的各个步骤分别指派给不同的个人或部门。在销售过程中，授权与执行、考核与基础资料的提供、负责实物的部门与调拨实物的部门都由不同的部门执行，有效地防止了销售环节的舞弊和不法、不正当、不合理行为的发生。

不相容职务分离的控制的核心在于内部牵制，在美的集团中我们可以看到对于企业库存材料上，美的严格要求库存材料的采购人、保管人甚至是领用人绝对不能为同一人，以此来防范来自于企业内部的隐患，避免实物与账面不对的情况出现。

2.3.2.授权审批控制

采用“事业部制”的管理模式，采取逐级授权、分权、权责利相结合的授权管理方法。通过公司制定的规范详尽的分权手册，公司各项需审批业务均有明确的审批权限及流程，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

由于美的集团在创业至发展阶段都是以家族成员来管理的，但是近几年开始创始人何享健一步步的突出美的的管理决策层，开始由职业经理人来打理美的集团。美的的内部也有着许多的变动，在授权审批方面，美的集团《分权手册》分为集团战略与目标管理，规章制度、公文、会议及新闻宣传，人力资源管理，工资、奖金、员工福利，财务管理，资金管理，资本管理，投资管理，生产制造与技术，市场营销，总务，研究开发及科技与知识产权管理，审计监察、其它等十四大类共217次分类对涉及经营、管理的各项工作决策权限分提议、提案、审核、裁决、备案等进行了详细的规定。分权手册规定了美的权力运作体系的具体分工，规定了集团内部事务的提案权、审核权、会见权、审批权和备案权等负责主体，都非常明确地制定了相关领导部门或负责人。任何一个级别的管理平台对应着相应的权利，相关负责人对职权范围内的事情有全部的决定权。这样使得美的集团将最重要的决策权保留在集团总部，达到用权有度的目标，设计好主要的运营活动、流程和负责人，不包罗万象但十分清晰。在运营层面，很多东西不需要报告给董事会和职能部门，在相应的部门内就可以了，省去了很多不必要的麻烦，节约了上通下达的繁琐成程序。

随着美的集团事业的迅猛发展，美的集团又派生出了二级集团，包括制冷集团、日电集团、机电集团及房产集团等，美的集团的分权规范随着集团组织的发展而不断修订、扩展、细化，从而形成了极为完善、丰富的分权动作体系。

无论美的集团的规模如何扩大，其分权体系总的指导思想可以归纳为1998年所提出的“16字方针”，即：“集权有道，分权有序，授权有章，用权有度”；而对《分权规范手册》的内容又可归纳为以下“一个结合，十个放开，四个强化，七个管住”。

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2.3.3.会计系统控制

公司设置了财务管理部，负责编制公司年度预算、会计核算、会计监督、资金管理等工作。财务管理部由财务经理、会计、出纳等人员组成，均具备相关专业素质，岗位设置贯彻了“责任分离、相互制约”的原则。

按照财政部发布的《企业会计准则》及其有关的补充规定，制定了包括《财务组织管理制度》、《资金结算管理办法》、《内部贷款管理办法》、《商业汇票管理办法》、《对外融资和担保管理办法》、《税务管理制度》、《会计政策、计划统计管理办法》、《会计档案管理办法》、《质量成本管理办法》、《期货套期保值业务管理办法》、《外汇资金业务管理办法》及《资产风险预警管理制度》等专门的管理制度，会计核算和管理的内部控制具备完整性、合理性、有效性。 进一步可以发现，会计系统控制分为会计核算控制和财务管理控制，由公司财务部门依据《会计法》、《会计准则》等法律法规制定，主要内容包括：

（一）公司依据《会计法》、《会计准则》等法律法规制定公司会计准则、会计制度、财务管理制度会计工作操作流程、会计信息报送流程、和会计岗位工作手册，作为公司财务管理和会计核算工作的依据。

（二）公司设财务负责人，由公司董事局任免，负责公司的财务管理和会计核算工作。公司本部和下属子公司、分公司等独立核算单位均单独设置财务部门。

（三）公司财务部门应制订完善的会计档案保管和财务交接制度。会计档案管理由专人负责。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。

（四）公司在强化会计核算的同时，应建立计划和预算管理体系，强化会计的事前和事中控制。

（五）公司应该建立完善的财务收支审批制度和费用报销管理办法，对各项经济业务的开支权限进行明确的规定和划分。

（六）公司资金管理实行集中统一管理体系，财务部门应制定资金管理与融资管理等相关制度。

（七）公司应建立健全各项资产管理制度，包括货币资金、票据、存货、固定资产等管理制度。对各项资产的购置、保管、处置等通过制度进行约束，对各项资产库存状况的进行实时跟踪，定期、不定期地进行盘点，从中发现差异，找出差异产生的原因，不断完善各项管理制度，确保资产的安全完整。

2.3.4.财产保护控制

在美的集团的办公用品管理办法中，美的对于财产档案的建立和保管有细则的规定，有效

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的规范了公司财产的计划、购买、领用、维护、报废等管理控制。

公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，各项实物资产建立台账进行记录、管理，坚持进行定期盘点及账实核对等措施，保障公司财产安全。

2.3.5.预算控制

本公司建立并实施全面预算管理制度，明确公司内部各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，通过预算将公司未来的销售、成本、现金流量等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成公司的经营目标。公司预算的内容包括：年度经营目标、年度经营规划方案、销售预算、生产预算、设备购置预算、费用预算、资金预算等。在预算执行过程中，公司对预算达成进度每月进行跟踪反馈，定期参加所属公司的经营分析会议，对于进度不理想的单位，要求其提交专项分析报告和改善措施。

2.3.6.运营分析控制

公司建立了运营情况分析制度，并通过运营管理平台，实现了对公司运营的信息化管理。公司管理层通过月度经营例会、季度经营例会、半年度、年度经营总结例会、首席执行官办公会等形式，定期开展运营情况分析，发现潜在问题，及时调整经营策略。 偿债能力分析：

年份 2010年 2011年 2012年 流动资产 28,016,799.150 39,984,542.100 40,612,958.090 流动负债 25,188,118.270 32,932,364.720 31,889,095.370 流动比率 1.112302191 1.214141239 1.273568837 图 2-2 美的集团三年流动资产、流动负债、流动比率

由上表和上图知美的电器股份有限公司流动比率在1以上，徘徊在1附近，说明美的电器股份有限公司以流动资产偿还流动负债的能力稍微偏弱，企业流动资产的变现能力偏低，与较为充足的2相差甚远，表明美的偿还短期债务的能力较弱，可能面临流动资产不够偿还流动负债的风险。但是，综合来看有变强的趋势。

年份 2010年 速动资产 17580550.480 速动比率 0.697969983 11

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2011年 2012年 27621102.880 20286640.740 0.838722123 0.636162315 图 2-3 美的集团三年速动资产、速动比率

由上图和上表知美的电器股份有限公司的速动比率围绕0.7波动，未能达到1，且低于行业平均水平（行业2010年：0.96），表明速动资产偿还流动负债的能力比较弱，偿债的安全系数较低，财务风险大。

说明美的电器集团有限公司以具有较强变现能力的流动资产抵偿流动负债的能力稍微偏弱。

年份 2010年 2011年 2012年 负债总额 25,671,340.68 34,392,010.03 33,505,113.56 资产总额 42,054,037.52 59,550,158.95 60,899,598.83 资产负债率 61.04% 60.82% 55.02% 图 2-4 美的集团三年负债总额、资产总额

营运能力分析：

年份 2010年 2011年 2012年 存货周转率 7.6384 6.6333 4.7164 图 2-5 美的集团三年存货周转率

2010-2011年美的存货周转率保持平稳，表明企业存货转化为销售收入的时间很短，存货周转速度很快。2012年存货周转率下降主要是由于家电下乡政策的变动导致库存增加。美的存货周转率总体高于行业平均水平（行业2010年：5.43），表明企业存货管理有效。

年份 2010年 2011年 2012年 应收账款周转天数 12.7840 19.6221 23.7463 应收账款周转率 28.5512 18.3467 15.7365 图 2-6 美的集团三年存货周转率

2010年后，周转率逐年下降，美的应该加大应收账款管理力度，使得应收账款周转速度加快。周转率高于行业平均水平（行业2010年：13.12），说明美的应收账款的管理有效。

2.3.7.绩效考评控制

公司建立了绩效考评制度和体系，实行责任制目标管理，每年根据经营目标与公司及下属

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