初级经济法第三章 营业税法律制度(4)

的是（ ）。（2010年） A．以全部收入为营业额

B．以销售时的评估价格为营业额

C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额

D．以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D ②[2009年考题]

某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入： （1）餐饮收入150万元。（2）住宿收入86万元。（3）出租商业用房租金收入9万元。（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%.要求： （1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。 【答案】

（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元） （2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元） （3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）

（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17+6+23+71）×20%＝117×20%＝23.4（万元） 【例题3-56】根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（ ）。（2007年） A、建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的工程价款后的余额为总承包人的营业额 B、保险业实行分保险的，以全部保费收入减去付给分保人的收入后的余额为初保人的营业额 C、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

D、从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）【答案】ACD

【例题3-57】根据营业税法律制度的规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是（ ）。

A、外汇买卖业务以卖出价为营业额

B、外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额 C、单位进行演出，以全部票价收入为营业额

D、运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额【答案】B

第七节 营业税起征点与税收减免

一、营业税的起征点

1.营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计征营业税。 2.营业税起征点的适用范围仅限于个人。【例题3-58】在我国现行税制中，对部分税种实行起征点、免征额的减免优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有 ）。（2005年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、个人所得税【答案】AC 二、营业税的税收减免（★★★）

1.根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 （2）残疾人员个人提供的劳务。

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。 2.其他规定（包括但不限于）

（1）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（2）对科普单位的门票收入，免征营业税。

（3）文化企业在境外演出从境外取得的收入，免征营业税。 （4）个人转让著作权，免征营业税。

（5）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （6）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收营业税。

（7）对企业、事业单位按房改成本价、标准价出售职工住房取得的收入，暂免征收营业税。 （8）（2011年重大调整）同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；②收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金，应照章征收营业税。 （9）（2011年重大调整）自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住宅对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 （10）（2011年重大调整）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：

①离婚财产分割；

②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ③无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；

④房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

【例题3-59多选题】根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（ ）。（2010年）

A．医院提供的医疗服务B．幼儿园提供的育养服务

C．学生勤工俭学提供的劳务D．残疾人员提供的劳务【答案】ABCD 【例题3-60·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的有（ ）。 A．科普单位的门票收入B．个人转让著作权的收入 C．境内保险机构为出口货物提供的出口信用保险

D．福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入【答案】ABC 【解析】福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。 第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

一、营业税的纳税义务发生时间（★★★） 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收方式的，为收到预收款? 的当天。 2、纳税人将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。

3、纳税人销售自建建筑物，为收讫销货款或者取得索取销货预收款凭据的当天。

【例题3-61】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（ ）。

A、不动产交付对方使用的当天 B、动产所有权转移的当天

C、订不动产赠与合同的当天 D、受不动产人缴纳契税的当天【答案】B 【例题3-62】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5％。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元（2006年） A、150 ? B、80 C、70 D、0【答案】B 【解析】纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额＝1600×5％＝80万元。

二、营业税的纳税地点 营业税的纳税地点 不动产（土地）所在地

（1）转让、出租土地使用权 （2）销售、出租不动产 机构所在地或者居住地

（1）提供应税劳务（建筑业除外）

（2）转让无形资产（转让、出租土地使用权除外）

（3）扣缴义务人（4）承包的工程跨省、自治区、直辖市 应税劳务发生地 建筑业

【例题3-63】纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（ ）（2000年）【答案】× 【例题3-64】上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据《营业税暂行条例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（ ）。（2001年）

A、上海市 B、惠州市 C、重庆市 D、北京市【答案】B 【例题3-65】根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（ ）。（2004年）

A、纳税人居住地 B、不动产所在地C、纳税人经营所在地 D、销售不动产行为发生地 【答案】B

【例题3-66】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（ ）。（2003年） A、企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税B、企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C、企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税D、企业销售不动产的，在不动产所在地纳税【答案】ABD 【例题3-67】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当向其

机构所在地主管税务机构申报缴纳营业税的是（ ）。

A、销售不动产 B、跨省承包工程C、经营运输业务 D、转让土地使用权【答案】BC 【例题3-68·多选题】下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（ ）。（2009年）

A．纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B. 纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税 C. 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D. 纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税【答案】AC 【例题3-69·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。（2010年）

A．纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B．纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C．纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

D．纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 【答

案】ABD

第九节 城市维护建设税和教育费附加

一、城市维护建设税（★★） 1.纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，具体包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。 2.税率

（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方”所在地适用税率执行。

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。

【例题·判断题】由受托方代扣代缴消费税的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地的适用税率执行。（ ）【答案】√ 3.计税依据

（1）城市维护建设税的计税依据，是纳税人“实际缴纳”（而非应纳税额）的“三税”税额。

（2）纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 4.计算公式

应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率 【案例3-70】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元；应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元；应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7％，甲公司3月份应纳城市维护建设税＝（80000＋60000＋40000）×7％＝12600（元）。

【例题3-71·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（ ）万元。（2007年） A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38?? 『正确答案』B

『答案解析』本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。 5.税收减免 （1）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。不退还已征的教育费附加

（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。不征收教育费附加

（3）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。但是可同时退还已征收的教育费附加； 【例题3-72·单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。

A.纳税人因违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据

B.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税 【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【答案】D 二、教育费附加（★★） 1.征收范围

教育费附加的征收范围，为税法规定征收增值税.消费税.营业税的单位和个人。 2.计征依据

教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税.消费税和营业税税额之和为计征依据。 3.计算公式

应纳教育费附加＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×征收比率

【案例】某市甲公司2010年3月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元；应缴纳消费税70000元，实际缴纳消费税60000元；应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。已知，教育费附加的征收比例为3％，甲公司3月份应纳教育费附加＝（80000＋60000＋40000）×3％＝5400（元）。 4.减免规定

（1）对进口产品时海关征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

（2）由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

不定项选择题

【资料1·不定项选择题】 某市商业银行2011年第一季度发生以下经济业务： （1）取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位.个人存款利息100万元。 （2）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。 （3）取得金融服务手续费收入15万元。 （4）吸收居民存款500万元。

已知：金融业适用的营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。

要求：根据上述资料，分析回答下列第1－3小题。

1.根据营业税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。

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