资产评估名词解释与简答(5)

答：影响企业整体价值的因素很多，既有企业内部的因素，也有外部环境因素。一般地说，在评估时，主要应考虑以下三个方面的因素：

（1） 企业全部资产价值。

在一定条件下，企业所拥有的资产数额越多，企业的获利能力就越大。因此，掌握企业全部资产数量和质量是进行企业价值评估的关键。

（2） 企业的获利能力。

这是进行企业资产评估的一项非常重要的指标。

① 企业所属行业的收益。 ② 市场竞争因素。

③ 企业的资产结构和负债比例。 ④ 企业的经营管理水平。

此外，企业所处的地理位置、资源供应等也是影响企业未来获利能力的重要因素。

（3） 企业的外部环境。

企业的外部环境包括市场、政府政策法规等。

7. 净收益和现金流量直接之间有什么差异？

答：企业净收益是企业一定时期实现的用货币表现的最终财务成果，它表明企业生产经营业绩和获利能力。它是以权责发生制为基础分期确认，依据费用同收入的配比和因果关系而形成的。而现金流量反映的是企业现金的实际进出。净收益与现金流量的差异不仅体现在数量上，在对企业财务状况评价时所具有的作用也不相同。

净收益与现金流量在数量上的差异及原因在于：在企业的整个存续期间内，其净收益与现金流量在数额上是相同的，但在某一会计期间，金额上则会有差别。二者的差别是由于采用不同会计概念和时间推移而造成的。具体表现在以下几个方面。

（1） 净资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出，但以后以折旧形式再其

估计的使用年限内作为利润的冲销。因此，在任何一个会计时期，如果资本支出超过折旧，超过数额就是现金流量低于净收益的数额；反之则相反。

（2） 存货的周转。存货的增加在购入付款时是一种现金流出，只有以后在售出而取

得净收益是才能冲销。因此，在一个会计时期，如果库存增加，现金流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增加额；当然，如果库存或在制品减少，则正好相反。

（3） 应收、应付款的存在。应收账款反映的赊销收入和应付账款想对应的赊购支出

在开出发票阶段就以利润计算，只有在以后用现金结算是才是现金流量的增减。因此，如果在一个会计时期应收款增加，现金流量就会低于净收益，而如果应

付款增加，现金流量就高于净收益；反之，情况就相反。

（4） 其他额外资金的流动。有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金

流量，但只对资产负债表有某些影响，对净收益并无影响。

正是以上四个方面的相互制约，才形成了净收益和现金流量之间的差异。

8. 净收益和现金流量之间有什么联系？

答：净收益是预计未来现金流量既有差异，也存在密切联系，主要体现在以下方面： （1） 净收益是预计未来现金流量的基础。未来现金流量的估计是通过现金预算的编

制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具。其中净损益调整法是现金预算编制的重要方法之一，它是以预计损益表中按权责发生制原则确定的净

收益作为现金编制的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期净收益调整为净现金流量的方法。

（2） 现金流量与净收益的差异可揭示净收益品质的好坏。所谓收益品质，是指对企

业净收益与现金流量之间的差异程度予以反映的一个概念。一般而言，净收益

与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好；即净收益与现金流量之间的差异（数量上、时间分布）越小，说明净收益的收现能力越强。收益品质越好，企业的资产流动性和财务适应性就越强。

9． 企业收益预测必须注意哪些因素？

答：企业收益预测必须注意以下因素：

（1） 企业预期收益的预测必须以企业现实存量资产为出发点，并考虑正常经营范围内的合理改进和资产重组的因素。

（2） 企业预期收益的预测必须以企业未来进行正常经营为基础，并考虑业已产生或

潜在的有利因素和不利因素。

10. 简述折现率和资本化率确定的原则。

答：（1）折现率和资本化率应不低于安全利率。安全利率是无风险报酬率，是最低收益率，投资者购买国库券或银行存款时，风险率最低，因此，其收益率即无风险报酬率。投资者投资于企业的目的，在于在承担风险的同时获得超过无风险利率的报酬率，因此，折现率和资本化率作为衡量投资收益率的尺度，必须超过安全利率。

（2）折现率和资本化率与收益额口径保持一致。收益现值法应用中，不同的折现率、资本化率与收益额之间存在密切关系，最终会引致评估结果和价值含义的差异。如上所述，

折现率和资本化率的本质是收益率，如果折现率或资本化率计算中的收益采用的是净利润，预期收益额也应采用净利润口径。从形式上说，折现率和资本化率确定时是否包含通货膨胀率，也应与收益额预测时口径保持一致。

（3）折现率和资本化率应参考同行业平均收益率而定。折现率和资本化率的本质是收益率，这种收益率不是企业自身的收益率，而是同行业的平均收益率。在企业收益额一定的情况下，企业自身收益率超过行业平均收益率，该企业的评估值就高；反之，如果企业自身收益率低于行业平均收益率，该企业的评估值就低。 11. 简述市盈率乘数法的基本思路。

答：市盈率乘数法的基本思路是：

首先，从证券交易所中搜集与被评估企业相同或相似的上市公司，包括所在行业、生产产品、生产经营规模等方面的条件要大体接近，把上市公司的股票价格按公司不同口径的收益额计算出不同口径的市盈率，作为评估被评估企业整体价值的乘数； 其次，分别按各口径市盈率相对应口径计算被评估企业是各种收益额；

再次，按相同口径，用市盈率乘以被评估企业的收益额得到一组被评估企业初步整体价值；

最后，对于一组整体企业初步价值分别给予权重，加权平均计算出整体企业的评估值。

第九章 资产评估报告

名词解释

1. 资产评估报告：是指评估机构按照工作制度的有关规定，在完成评估工作后向委托方和

有关方面提交的说明评估过程和结果的书面报告。它是按照一定规范来反映评估目的、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。 2. 基准日：是对资产进行清查、核实以及作为确定取价标准的日期。

3. 出具报告日期：是指评估师完成这个评估过程出具评估报告的日期。

4. 追溯性评估：是指需要确定过去价值的评估，即评估基准日早于报告日。在资产纳税、

司法诉讼等情况下，经常需要进行该类型评估。

简答题

1. 简述资产评估报告的类型。

答：资产评估报告的类型主要有以下几种：

（1） 按照资产评估的对象划分，资产评估报告可以分为单项资产评估报告和整

体资产评估报告。

（2） 按资产评估工作的内容可以分为正常评估、评估复核和评估咨询。相应地，资产评估报告也可以分为正常评估报告、评估复核报告和评估咨询报告。 （3） 评估生效日根据评估项目的目的和作用不同，资产评估可以分为追溯性评

估、现值性评估和预期性评估。因此，评估报告也应划分为追溯性评估报告、现值性评估报告和预期性评估报告。

2. 简述资产评估报告的作用。

答：资产评估报告的作用表现在以下几个方面：

（1） 它为被委托评估的资产提供作价意见。遵循评估原则和标准，按照法定的程

序，运用科学的方法对被评估资产价值进行评定和估算后，通过报告书的形式提出作价的意见。

（2） （3）

资产评估报告是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方及有关方面责任的依据。

对资产评估报告进行审核，是管理部门完善资产评估管理的重要手段。

有关管理部门通过审核资产评估报告书，可以有效地对评估机构的业务开展情况进行监督和管理，对评估工作中出现的不足加以完善。

（4） 资产评估报告是建立在评估档案、归集评估档案资料的重要信息来源。 3. 简述资产评估报告规范的回顾与分析。

答：1991年国务院以91号令颁布的《国有资产评估管理办法》规定，资产评估机构对委托单位（指国有资产占有单位）被评估资产的价值进行评定和估算，要向委托单位提出资产评估结果报告书。

1993年，原国家国有资产管理局制定和发布的国资办发（1993）55号《关于资产评估报告书的规范意见》。1995年5月7日，国资办发（1999）23号文件转发了中国资产评估协会制定的《资产评估操作规范意见（试行）》，规定了资产评估报告书及送审专用材料的具体要求，以及资产评估工作底稿和项目档案管理。

1999年，财政部财评字（1999）91号文件颁布的关于印发《资产评估报告书基本内容与格式的暂行规定》的通知，对原有的资产评估报告有关制度做了进一步修改完善。 4. 过去资产评估报告的规范工作主要存在哪些问题？

答：主要存在以下几个问题：

一是，规范资产评估报告缺乏理论分析。撰写评估报告，指说明评估师应该怎么做，

而对为什么应该这样做缺少理论阐述。

二是，以统一格式代替规范内容。这种做法本身是从资产评估行政管理部门角度出

发，有利于资产评估报告的验证确认工作，但忽略了资产评估内在的规律。

三是，以企业整体评估为对象规范评估报告，忽略了单项资产评估报告的特殊性。以往有关资产评估报告规范都是以企业为对象的，但资产评估业务中，大量的单项资产评估存，其报告只能参照企业评估报告规范进行。

5. 简述资产评估报告的内容。

答：一般地，一份合格的资产评估报告应至少包括以下内容： （1） 说明拥有被评估资产的公司或权利人的名称；

（2） （3） （4） （5） （6）

说明资产评估的对象和范围；

说明评估目的和基准日； 定义价值类型；

列出评估方法及其重要参数确定依据和过程； 说明评估结论；

（7） 重要的说明。

6. 简述资产评估报告编制的步骤。

答：（1）评估资料的分类整理。评估小组按工作的分工情况，将全部评估资料进行分类整理，包括评估作业分析表的审核、评估依据的说明、分类明细表的编制，最后要求形成分类评估的文字资料。

（2）评估资料的分析讨论。在整理分类资料工作完成后，应召集参与评估工作过程

的有关人员，对评估的情况和初步结论进行分析讨论，如果发现其中提法不妥、计算错误、作价不合理等方面的问题，要进行必要的调整。

（3）评估资料的汇总和评估报告的编排。评估报告的总纂人应根据分类评估资料讨论后的修正意见，进行全部资料的汇总编排和评估结果报告书的编写工作。

（4）评估报告先由项目经理（负债人）审核，在报评估机构经理（负债人）审核签发，必要时组织有关专家会审。

7. 项目负债人审核资产评估报告的具体要求有哪些？

答：（1）根据上级关于资产评估报告结构的规定，从总体结构上审核评估报告正文的编制是否达到以下要求：内容是否完整，应列入报告的各项内容是否都已分列叙述清楚，有没有错漏；附件有无短缺；报告中文字上的差错是否已改正等。

（2）通过审核评估报告，回顾本项目开展评估的全过程，审视整体评估工作是否客

观、公正、科学，是否全部符合关于资产评估操作程序的规定，如发现有疏忽不妥之处，要及时弥补。

（3）重点审核评估结果，对报告所列各类资产和负债以及总资产、净资产的评估依据、评估价值认真进行审核，保证评估结果的科学性、准确性、客观性、公正性、有效性。 8. 简述项目复核人审核评估报告的具体要求。

答：项目复核人审核评估报告的具体要求如下：

（1） 项目复核人要在项目负债人初步审核的基础上，对已初步修正的评估报告再

次就以上审核内容进行审核。 （2） （3） （4）

对评估报告的审核，要结合审核评估说明，保持二者的一致性，防止初审后再出现错漏之处。

项目复核人审核的关键点也是评估结果。 对评估报告的文字等进一步审核、改正。

9. 简述评估机构法定代表人审核评估报告的主要要求。

答：（1）审核报告是否符合合法性原则。

① 委托方的委托依据、所提供的文件和材料是否充分、可靠； ② 本所开展评估的全过程是否符合上级规定的资产评估操作规范要求；

③ 评估结果的获得是否符合国家和政府主管部门的法律、法令和法规精神； ④ 本评估报告是否体现了本所在该项目评估中恪守职业道德、坚持原

则、秉公执业的形象。

（2）狠抓涉及本项目评估的实质性内容的审核。包括进一步审核报告所表述的评估目的是否明晰；评估范围和对象是否确切；评估过程和步骤是否合乎要求；评估原则和评估

依据是否正确；评估基准日的选定是否可行；特别是评估结果是否切合实际，有没有不妥当或考虑不周之处；对报告所列各类资产和负债以及总资产、净资产的评估价值是否科学、正确；委托方是否接受；资产的增值或减值是否合理，等等。 （3）对评估报告从总体结构等方面作最后的审核。 10. 简述委托方对资产评估报告的运用。

答：一般地，委托方对评估报告的运用主要体现在以下方面：

（1） 作为产权交易作价的基础材料。

（2） 作为企业进行会计记录的依据。一般是指为满足会计核算需要进行的评估，评

估的报告及各类明细评估表格中的有关数据，可作为会计进行账簿登记的依据。 （3） 作为法庭辩论和裁决时确认财产价格的举证材料。一般是指发生经济纠纷案时

的资产评估，其评估的结果可作为法庭做出裁决的证明材料。

（4） 作为支付评估费用的依据。当委托方（客户）收到评估资料及报告书后没有提出异议，应以此为前提和依据性受托的评估机构付费。

11. 简述资产评估管理机构对资产评估报告书的运用。

答：资产评估管理机构通过对评估机构出具的招资产评估报告书有关资料的运用，一方面能大体了解评估机构从事评估工作的业务能力和组织管理水平。通过对资产评估报告书资料的检查与分析，评估管理机构就能大致判断该机构的业务能力和足管理水平。另一方面，也是对资产评估结果质量进行评价。

它还能为国有资产管理提供重要的数据资料。通过对资产评估报告的统计与分析，可以及时了解国有资产占有和使用状况以及增减变动情况，进一步为加强国有资产管理服务。

第十章 资产评估准则与行业管理

名词解释

1. 业务准则：是指资产评估业务活动中涉及的评估对象、评估依据、评估方法、评估程序等一系列规范的总称。

2. 职业道德准则：是指与人们职业活动紧密联系的并具有自身职业特征的道德准则和规范。

3. 资产评估职业道德：是指人们在从事资产评估职业时应当遵循的道德准则和规范。 4. 资产评估政府管理模式：是指资产评估业务活动，包括热人员资格、机构、项目均由政府管理部门进行。

5. 行业自律管理模式：是指资产评估行业置于社会自发形成的行业协会管理之下，资产评

估业的发展依赖于评估行业内形成的准则和规范进行。

简答题

1. 简述资产评估准则的框架体系。

答：中国资产评估准则包括下列四个层次：

第一层次为资产评估基本准则。资产评估基本准则是注册资产评估师执行各种资产类型、各种评估目的资产评估业务的基本规范。

第二层次为资产评估具体准则。资产评估具体准则分为程序性准则和专业性准则两个部分。

程序性准则是关于注册资产评估师通过履行一定的专业程序完成评估业务、保证评估质量的规范，专业性准则是针对不同资产类别的特点，分别对不同类资产评估业务中的评估师执业行为进行规范。

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