中级财务会计基础离线作业答案(2)(5)

贷：应交税费-应交所得税 33万

要求：（1）根据上述经济业务，编制相应的会计分录。 （2）编制甲公司2006年的利润表。 借：主营业务收入 200=100-10=290万 投资收益 15万

公允价值变动损益 4万 主营业务收入 20万 贷：本年利润329万 借：本年利润 262万

贷：主营业务成本 140+60-8=192万

资产减值损失16万 销售费用5万 管理费用7万 财务费用 2万

营业外支出 7万 所得税费用33万 思考题

1． 财务会计的基本前提有哪些？ 2． 会计信息的质量要求有哪些？

答：要求有以下几个：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性和及时性。

3． 简述企业可以使用现金的范围。

答：可使用的现金范围1.职工工资，津贴。2.个人劳务报酬。3,根据国家规定颁发给人人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金。4，各种劳保，福利费用以及国家对个人的其他支出。5，向个人收购农副产品和其他物资的款项。6，出差人员必须随身携带的差旅费。7，结算起点为1000元人民币以下的零星支出。8，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 4． 试比较总价法和净价法。

答：总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未抵扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。2，净价法假定顾客一般会提前还款，享受现金折扣。企业销售时，应收账款和销售收入均按照和减现金折扣后的金额入账，客户过了折扣期以后的丧失折扣的款项，视作为销售企业提供信贷所获得的收入，作为财务费用的减项，同时增加应收账款。以上可以看出这两种方法都计入财务费用，所以错在了总价发设置“销售折扣”科目来核算现金折扣。

5． 简述存货成本包括的内容。

答：外购存货的成本包括：购买价款，相关税费，运输费，装卸费，保险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用。2.加工取得的存货成本包括采购成本和加工成本，3.投资者投入的存货的成本按合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的按公允价值确认4，盘盈存货的成本按重置价值确认。 6． 持有至到期投资产生溢折价的原因是什么？

答：试比较产期股权投资核算的成本法与权益法

一，初始投资成本的确定，成本法的成本是

7． 试比较长期股权投资核算的成本法与权益法。

8． 简述固定资产折旧的计提方法？比较各方法的优缺点。

答：通常固定资产折旧的方法分为两种，一种是直线法，一张是加速折旧法。财政部结合我国企业现状和实际要求，改革了单一的折旧方法，增加了加速折旧法，允许企业多种折旧方法并存。企业科采用的折旧方法一般有平均年限法，工作量法，行驶里程法，加速折旧法等。加速这届法包括余额递减法，双倍余额递减法，年数总和法，平均年限法，工作量法，年率递减法，年金法和偿债金法。结合我国的实际情况，我国的折旧法有4种，即平均年限法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法。 9． 无形资产有哪些特征？

答：无形资产的特征有1.不作为物质实体存在并能为企业长期拥有2.作为企业拥有的一种权利，能使企业在较长期内取得超过同行业一般收益水平的盈利能力3，必须是企业有偿取得，凡不是有偿取得的（或在有偿取得之前）都不能作为企业的无形资产。 10． 无形资产包括哪些内容？

答：无形资产的内容有企业无形资产的范围比较广泛，通常可确指的无形资产有：专利权，专有技术，土地使用权（非经营性）,生产许可证，特许经营权，租赁权，矿产资源勘探权和采矿权，商标权，版权，微机软件，特定的客户关系等。 11． 职工薪酬包括哪些内容？

答：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。通常包括：职工工资，奖金，津贴，补贴，职工福利费，医疗保险费，养老保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费。非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。 12． 一般纳税人哪些进项税额可以抵扣？

答：可抵扣的进项税额有购货的进项税额，购进的固定资产的进项税，付运费的进项税额（专门运输费发票，按7%抵扣），国税买的税控机的进项税额，付的维修费的进项税额。辅导期的进项的当月认证，下月抵扣。意思就是说这月的进项下个月才能抵扣，要和下月的收入相抵后算要交多少税。 13． 借款费用的费用化和资本化各有什么优缺点？

答：借款费用的费用化就是把借款费用直接计入当期损益，资本化就是计入相应资产的成本，以后计提折旧，一是并不是所有的借款费用都可以资本化，要符合条件才能资本化。二是费用化合资本化对公司最大的影响就是这比支出算在当期损益还是以后期间折旧，主要只关系公司计算缴纳企业所得税先后，以及报表中开支列在的时间问题上，至于哪个更合适，要试公司的具体情况。 14． 简述利润分配程序。

答：1，弥补以前年度亏损，对于以前年度的亏损，可以用以后年度实现的利润弥补。以前年度的亏损未弥补完的，不能提取房顶盈余公积。2，提取法定盈余公积。是指企业按照本年实现净利润的一定比例提取的盈余公积。公司制企业根据公司的规定按净利润的10%提取，企业提取的法定盈余公积 累计额已经达到注册资本的50%时，可以不在提取。3，提取任意盈余公积。任意盈余公积由企业自行提取。4，向投资者分配利润。 15． 费用、成本和支出有哪些联系和区别？

答：首先费用的范围大于成本，广义的成本指取得各种资产的代价。狭义的成本仅指生产产品所付出的代价，包括直接材料，直接人工和制造费用，即计入成本的费用。所以

发生费用不一定都是成本，成本是对象化了的费用。费用和支出的联系在于，支出泛指企业的一切开支和耗费。一般情况下课可分为资本性支出，收益性支出，营业外支出和利润分配性支出四大类，开支中凡与取得营业收入有关的部分，即可表现或转化为费用，否则不能。综上所述，费用是资产的耗费，其目的是为了取得营业收入，获得更多的新资产，成本则是对象化了的费用，费用有时有支出相伴随，但支出却不一定是当期的费用。 16． 确认商品销售收入的条件是什么？

答：企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方。2，企业既没有保留通常与所有权，也没有对已售出的商品实施有效的控制3，收入的金额能够可靠地计量4.相关的经济利润可能流入企业。5，相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。 17． 如何确认所得税费用？

答：应交所得税=应纳税所得额*所得税税率

应纳所得税=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。 18． 企业需要提供哪几张会计报表？各报表有何作用？

答：主要有资产负债表，利润表，现金流量表，所得税权益变动表，资产负债表反映企业的财务状况。利润表反映经营成果，现金流量表反映现金流入流出情况，所有者权益变动表反映所有者权益变动情况。 19． 简述现金流量表的编制的直接法与间接法。

答：直接法是直接以各种项目发生的现金流量计算经营，筹资，投资活动净现金流的，间接法是以利润表和资产负债表上的数据倒推出来的，即以税前利润为出发点，调整各项影响利润额而不影响现金项目(加上折旧摊销等)得出的。 20． 报表附注有何作用？它应包括哪些基本内容？

答：报表附注的作用是便于使用者了解会计报表的内容而对会计报表的编制基础就，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所做的解释。内容包括以下会计时对企业经济活动的反映和监督。而这种反映与监督是通过一定会计处理方法，包括对会计要素的确认，计量，记录和报告完成的，而会计报表附注就是按照政府有关法律法规的要求，以一定的方式向会计信息者，使用者提供企业会计政策的揭示，这种揭示包括财务揭示和非财务揭示，它可能是定性化方式的说明，事实或者意见，也可能是以货币计量定量化方式的信息项目，企业的会计报表标注是一个非常重要的信息披露内容，没有会计报表批注，会计报表本身就没有应用价值了。

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