中级财务会计基础离线作业答案(2)(4)

计复利）、发行面额1000万元的债券。假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。 要求：（1）编制债券发行的会计分录； 借：银行存款 1000万元

贷：应付债券-面值1000万元 （2）编制2007年年底的会计分录； 借：在建工程 1000*8%8*6/12=40万元 贷：应付债务-面值 40万元

（3）编制到期一次还本付息的会计分录。 借：应付债务 -面值 1000万元 应付利息 1000*8%*3=240万元 贷：银行存款 1240万元

21．甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，款项已存入甲公司帐户。 要求：编制甲公司有关的会计分录。

借：银行存款 4*200-（1%*2000*4）=7920万 贷：股本-普通股 1*2000=2000万 资本公积- 股本溢价 5920万

22．某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为3600万元。其中A占50%，B和C各占25%。所得税率为33%,假设不考虑其他税费。2007年发生如下经济业务： （1）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本 借：资本公积 400000 贷：实收资本 400000

（2）公司用盈余公积100000元弥补以前年度亏损 借：盈余公积 100000

贷：利润分配 -盈余公积补亏 100000

（3）提取盈余公积45000元

借：利润分配-提取盈余公积 45000

贷：盈余公积-法定盈余公积 45000

（4）宣告发放现金股利500000元，其中动用可供投资者分配的利润300000元，盈余公积200000元。假定不考虑其他因素。 借：利润分配 -应付股利 300000

盈余公积 200000 贷：应付股利 500000 要求：编制相关的会计分录。

23．甲公司于设立时收到A企业投入不需安装设备一台，价值4680000元；收到B企业投入原材料一批，该批原材料各方确认的价值为200万元，经税务部门认定的增值税为34万元，B企业已开具了增值税发票。收到C公司投入非专利技术一项，合同约定价值为60万元，同时又收到C公司投入土地使用权一项，投资合同约定价值500万元。假定以上出资符合国家相关规定,合同约定的价值与公允价值相符。 要求: 编制甲公司有关的会计分录。

借：固定资产 468万 原材料 200万

应交税费-应交增值税 （进项税额） 34万 无形资产 560万

贷：实收资本 -A企业 468万 -B企业 234万 -C企业 560万

24．甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

3月6日，甲公司对外销售A商品10000件。甲公司商品价目表中A商品售价为20元，甲企业为购买方提供的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。同日，甲企业发出A商品10000件，每件商品的销售成本为12元。

3月25日，甲企业已收到购货方支付的上述货款，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：编制甲企业有关的会计分录。

借：应收账款 20000*20*（1-10%）*（1+17%）=210600 贷：主营业务收入 10000*20*（1-10%）=180000

应交税费 -应交增值税（销项税额）180000*17%=30600 借：主营业务成本 10000*12=120000 贷：库存商品 120000 借：银行粗暖 208800

财务费用 180000*1%=1800 贷：应收账款 210600

25．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

2006年11月10日销售B商品一批，售价总额为300000元，于当日发出商品，该批商品的销售成本为156000元。

11月18日，该企业收到购货方支付的上述款项，并将其存入银行。

12月10日，购买方在使用该批商品中发现存在严重的质量问题，要求退货。经协商确认，同意购买方退货。

12月15日，该企业收到全部退回的B商品，按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），并以银行存款支付了退货款。

要求：编制有关的会计分录。

借：应收账款30000*（1+17%）=35100 贷：主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销项税额） 51000 借：主营业务成本 156000 贷：库存商品 156000 借：银行存款 351000 贷：应收账款 351000

借：主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税（销项税额） 51000 贷：银行存款 351000 借：库存商品 156000 贷：主营业务陈本 156000

26．甲企业2005年9月10日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发A产品。合同规定的设计开发期为5个月，合同总收入160万，设计开发工作从10月1日开始。设计开发前丙公司先预付50万元。

10月1日，收到丙公司预付款50万元，并如期开始设计开发A产品。至12月31日，甲企业设计开发A产品累计发生费用64万（假定以银行存款支付）。预计整个设计开发工程完工的总成本为100万。经专业测量师测量，至2005年12月31日，A产品设计开发合同完工程度为70%。

2006年2月28日，甲企业完成A产品的设计开发工作，并经丙公司验收合格。该劳务合同共发生劳务成本950000元。

2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供劳务适用的营业税率为3%。 要求：（1）分别采用以下方法确定2005年的劳务收入和劳务成本。 ①?? 专业测量师的测量

专业测量师测量 至2005年12月31日A产品设计开发合同完工程度为70%，所以2005年应确认的劳务收入为 70%*160=112万

相应的劳务成本为70%*100=70万

②按已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（假定研发期内劳务量均衡发生）

因为研发气馁的劳务均衡发生，所以每月完成未100%*5个月=20%，已提供劳务占应提供劳务总量的百分比=3个月*20%=60%，2005年应确认的劳务收入=60%*160=96万。2005年应确认的劳务成本=60%*100=60万

③按已发生成本占估计总成本的百分比

已发生成本占估计总成本的百分比=64/100*100%=64% 2005年确认的劳务收入=64%*160=102.4万 2005年确认的劳务成本=64%*100=64万

（2）编制甲企业2005年该劳务合同相关的会计分录。 借：银行存款50万

贷：预收账款 -丙公司50万 借：劳务成本 64万 贷：银行存款64万

借：主营业务成本 70万 贷： 劳务成本 70万

借：预收账款 -丙公司112万 贷：主营业务收入 112万

（3）编制甲企业2006年该劳务合同相关的会计分录。 借：银行存款 110万

贷：预收账款 -丙公司110万 借：预收账款 -丙公司48万 贷： 主营业务收入48万

27．某企业年终结帐前有关损益类科目的年末余额如下： 收益类科目 主营业务收入 其他业务收入 期末余额 800000 160000 成本费用或支出类科目 期末余额 主营业务成本 其他业务成本 500000 110000 投资收益 营业外收入 15000 60000 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 36000 40000 120000 25000 90000 12月31日另发生下列业务：

（1）原材料盘亏损失2000元经批准计入当期管理费用 借:管理费用 2000 贷：原材料2000

（2）对应收帐款计提坏帐准备3000元 借：资产减值损失 3000 贷： 坏账准备3000

（3）经计算本年负担的所得税费用和应交所得税金额均为40000元。 借：所得税费用-当期所得税费用40000 贷：应交税费-应交所得税 40000

（1）根据12月31日的业务编制有关的会计分录。 借：主营业务收入 800000 其他业务收入 160000 投资收益 15000 营业外收入 60000 贷：本年利润 1035000

（2）将上述损益类科目结转“本年利润”科目。

借：本年利润 966000

贷：主营业务成本 500000 其他业务成本 110000 营业税金及附加 30000 销售费用 40000

管理费用 120000+2000=122000 财务费用 25000 营业外支出 90000

所得税费用 40000 资产减值损失3000

28．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2006年发生如下经济业务：

（1）向A公司销售产品一批，价款总额为200万元，销售成本为140万。产品已发出，代垫运杂费0.8万元，同时向对方开出增值税专用发票并已办妥银行托收手续。 借：应收账款-A公司200*（1+17%）+0.8=234.8万 贷：主营业务收入200万

应交税费-应交增值税 （销项税额）34万

银行存款 0.8万

借：主营业务成本 140万 贷：库存商品 140万

（2）委托B公司销售商品一批，协议价格为100万元。该商品的成本为60万。当年收到B公司开来的代销清单，注明该批产品已全部售出，并汇来销售款项。甲公司向B公司开出增值税发票。

借： 委托代销发出商品 60万

贷：库存商品 60万 借：应收账款 117万 贷：主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税（销项税额） 17万 借：主营业务成本 60万

贷：委托代销发出商品 60万

（3）收到C公司退回的某产品40件，售出时该商品的售价为每件2500元，单位销售成本为每件2000元，该货款前已如数收到。甲公司以银行存款支付退货款，并开具增值税红字发票，退回的商品已入库。

借：主营业务收入 40*0.25=10万

应交税费-应交增值税（销项税额） 10*17%=1.7万 贷：银行存款11.7万 借：库存商品 40*0.2=8万 贷： 主营业务成本 8万

（4）对外销售作为交易性金融资产的持有的某上市公司股票10万股，收到转让净价款60万元,该股票的帐面价值为45万元。 借：银行存款 60万

贷：交易性金融资产 - 成本 45万

投资收益-交易性金融资产投资收益 15万

（5）对公司的存货确认减值损失并计提减值准备16万元。 借：资产减值损失-存货跌价损失 16万 贷：存货跌价准备 16万 （6）根据12月31日的市场行情，公司拥有的作为交易性金融资产的某钢铁公司股票20000股，每股价格已上升到8元。原帐面价值为每股6元。 借：交易性金融资产-公允价值变动 （8-6）*2=4万

贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益 4万

（7）本年销售费用5万元、管理费用7万元、财务费用2万元、营业外收入20万元、营业外支出7万元。假定上述费用均以银行存款支付或收取。 借：销售费用 5万

管理费用2万 财务费用2万

主营业务支出 7万 贷：银行存款 21万 借：银行存款20万

贷：主营业务收入 20万

（8）经核定本年应交所得税和所得税费用的金额均为33万元。 借：所得税费用-当期所得税费用33万

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