中级财务会计基础离线作业答案(2)

浙江大学远程教育学院 《中级财务会计基础》课程作业

姓名： 年级：

王成民 12春会计

学 号： 学习中心：

712066528003 宁波电大

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帐务处理

1．甲企业2007年有关交易的资料如下：

（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。 答:借:交易性金融资产—A(公司)成本 160000 应收股利 - A公司 5000 投资收益 1200

贷: 银行存款 166200 借: 银行存款 5000

贷: 应收股利 -A 公司 5000

（2）3月5日，购入B企业2006年6月1日发行的到期一次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲企业按44000的价格购入，另支付相关费用800元。

答: 借: 交易性金融资产 44000 投资收益 800 贷:银行存款 44800

（3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付县关税费1200元。C企业3月5日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C公司发放的现金股利。 答: 借：交易性金融资产 80000 投资收益 1200 贷:银行存款 81200 借:应收股利 1000 贷:银行存款 1000 借：银行存款 1000 贷: 应收股利 1000

（4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。

借： 银行存款45000

贷：交易性金融资产 44000 投资收益1000

（5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。

以上股票和债券甲企业不准备长期持有。 借：银行存款161200

贷：交易性金融资产 –A企业（成本） 160000 投资收益 1200

要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。

2．甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏帐准备。2007年1月1日，甲企业应收账款账户余额为借方3000000元，坏账准备账户余额为贷方150000元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

借：应收账款 5850000

贷：主营业务收入 5000000

应交税费（销项税额） 850000

（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏帐损失。

借：坏账准备 10000 贷：应收账款10000

（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。 借：银行存款8000 贷：应收账款 8000 借：应收账款8000 贷：坏账准备 8000

（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。 借：银行存款 4000000 贷：应收账款 4000000 （5）年末计提坏帐准备。 借：资产减值损失 94000 贷：坏账准备 94000

要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。

3．甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007年发生以下经济业务： （1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料 100200

应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117200

（2）8月5日，持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税272000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款已退回。

借：原材料 1602000

应交税费-应交增值税（进项税额） 271000 贷：其他货币资金-银行汇票 1874000

借：银行存款 126000

贷：其他货币资金-银行汇票 126000

（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 借： 原材料 808000

应交税费-应交增值税（进项税额）136000 贷：银行存款 944000

（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。 借：在途物资40186

应交税费-应交增值税（进项税额） 6814 贷：银行存款47000

（5）8月15日，收到10日购入的丁材料，并验收入库。 借：原材料 40186 贷：在途物资 40186

（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借：原材料 1006000

应交税费-应交增值税（进项税额） 170000 贷：应付账款-东西化工厂 1176000

（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为172000元。下月初用红字冲回。

借：原材料 172000

贷：应付账款—东方化工厂 172000 借：原材料 172000

贷：应付账款—东方化工厂 172000

（8）9月2日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费2000元，已用银行存款付讫。 借：原材料 162000

应交税费-应交增值税（进项税额） 27200 贷：银行存款 189200 （9）9月6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。 借：预付账款-东方钢材厂 640000 贷：银行存款 640000

（10）9月12日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。 借：原材料 804000

应交税费-应交增值税（进项税额）136000 贷：预付账款-东方钢材厂 640000 银行存款 300000

（11）9月30日，根据发料凭证汇总表的记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000

元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，企业行政管理部门领用乙材料8000元。

借：生产成本 –基本生产成本 1000000 -辅助生产成本 80000 制造费用 10000 管理费用8000 贷：原材料 1098000

要求：根据上述业务编制有关的会计分录。

4．某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元，成本差异为超支6148元。9月份，发生以下的经济业务：

（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税102000元，发票账单已收到，计划成本为640000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。 借：材料采购 600000

应交税费-应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000

（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票账单已收到，计划成本36000元，材料尚未入库。 借：材料采购 40000

应交税费-应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款46800

（3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票账单已收到，计划成本104000元，材料已验收入库。 借：材料采购100000

应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117000

（4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本120000元，估价入账。下月初红字冲回。 借：原材料 – 乙材料 120000

贷：应付账款 –暂估应付账款 120000

（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000元。计算并结转入库材料的成本差异。 借：原材料 - 乙材料 640000 -丙材料 1040000 贷：材料采购 -乙材料 640000 -丙材料 1040000 借：材料采购 --乙材料 4000

贷：材料成本差异 ---乙材料 4000

（6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料120000元，车间管理部门领用乙材料20000元，企业行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。

借：生产成本 -基本生产成本 400000 辅助生产成本 120000 制造费用 20000 管理费用 10000

在建工程 30000 贷：原材料 580000

（7）结转发出乙材料应负担的成本差异。 借： 材料成本差异 ---乙材料 23374

贷：生产成本 ---基本生产成本 16120 ----辅助生产成本 1836 制造费用 806 管理费用 403 在建工程 1209

材料成本差异率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03% 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。

5．甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。 （1）7月28日，发出委托加工的材料一批，计划成本为300000元，材料成本差异率为-3%； 借：委托加工物资 300000 贷：原材料 300000 借：材料成本差异 9000 贷：委托加工物资 9000

（2）8月20日，支付材料加工费6000元，支付应当缴纳的消费税33000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。 借：委托加工物资 6000

应交税费-应交增值税 （进项税额） 1020 -应交消费税 33000 贷：银行存款 40020

（3）9月4日，用银行存款支付上述材料往返运杂费500元； 借：委托加工物资 500 贷：银行存款500

（4）9月5日，上述商品5000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。

借：库存商品 325000

贷：委托加工物资 297500 材料成本差异 27500

要求：根据上述业务进行有关的会计处理。

6．甲公司2007年底财产清查时发生以下经济业务：

（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。 借：原材料3000

贷： 待处理财产损益—待处理流动财产损益 3000 借：待处理财产损益—待处理流动财产损益 3000 贷：管理费用 3000

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