中级财务会计基础离线作业答案(2)(3)

（7）假定8月8日，企业无力支付票款。 借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000

要求：编制上述业务的会计分录。

14．某企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：

（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款50000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 51000

应交税费 --应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 - A公司 59500

（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000元，增值税17000元。B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

借：原材料 100000

应交税费 --应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款—B公司 117000

（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。 借：应付账款-B公司 117000 贷：银行存款 116000 财务费用 1000

（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。 借：应付账款-A公司 59500 贷：银行存款 59500

（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000元。其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。 借：制造费用12000

管理费用 8000

贷：应付账款—供电部门 20000

（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。 借：应付账款 5000 贷：主营业务收入 5000

要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。

15．某企业为增值税一般纳税人。2007年5月10日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。 要求：（1）做出企业设置“预收账款”科目下的会计处理 借：银行存款 150000

贷：预收账款-A公司150000 借：预付账款 83400

贷：主营业务收入 200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

借：银行存款 83400

贷：预收账款 -A公司 83400

（2）做出企业不设置“预收账款”科目下的会计处理 借：银行存款 150000

贷：应收账款 -A 公司 150000

借：应收账款 -A公司 234000 贷：主营业务收入 200000

应交税费-应交增值税（销项税额） 34000 借：银行存款 83400

贷：应收账款 -A 公司 83400

16．甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：

（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。 借：生产成本 640000

制造费用 118000+10000=128000 销售费用 64000

贷：应付职工薪酬 -工资 972000

（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。 借：生产成本 89600 制造费用 19600

管理费用 17920 销售费用 8960

贷：应付职工薪酬-福利 972000*14%=136080

（3）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，分别按工资总额的10%提取。 借：生产成本 192000 制造费用 42000 管理费用 38400 销售费用 19200

贷：应付职工薪酬—社会保险费用 972000*30%=291600

（4）3月甲公司以其生产的每台成本为600元的小电器作为福利发放给公司每名职工。该电器市场价为800元，该公司适用的增值税率为17%。共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。 借：生产成本 131040 管理费用 56160

贷：应付职工薪酬- 非货币性福利 187200

（5）总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用，假定每辆汽车月折旧额为1500元；共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁住房一套。月租金每套9000元。

借：应付职工薪酬-非货币性福利 20*1500=30000 贷：累计折旧 30000

借：管理费用30000+45000=75000

贷：应付职工薪酬-非货币性福利 75000

（6）4月3日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。

借：应付职工薪酬-工资 972000 贷：其他应收款-职工房租60000

代垫职工医疗费---5000

应交税费—应交个人所得税 8000 银行存款 899000

（7）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。 借：应付职工薪酬-职工福利1500 贷：现金 1500

（8）4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。 借：应付职工薪酬—职工福利 200*200=40000 贷：现金40000

（9）4月5日，以银行存款交纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元。

借：应付职工薪酬-社会保险费 291600 贷：银行存款 291600

（10）4月10日，向房屋租赁公司支付租金45000元。 借：应付房屋租赁费 45000 贷：银行存款 45000

要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。

17．某企业为增值税一般纳税人。2007年8月发生如下经济业务：

（1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 借：材料采购 80000

应交税费-应交增值税-（进项税额）13600 贷：银行存款 93600

（2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。

借：材料采购 60000*（1-13%）=52200

应交税费-应交增值税(应交增值税) 60000*13%=7800 贷：银行存款 60000

（3）6日，购入不需安装设备一台，价款及运输保险费合计200000元，增值税额34000元，款项尚未支付。

借：固定资产 234000 贷：应付账款 234000

（4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税51000元，发票帐单已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税（销项税额）510000

（5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险费合计150000元，增值税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。 借：工程物资 175500 贷：应付账款 175500

（6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。 借：制造费用 8000

应交税费—应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款9360 （7）16日。为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

借：银行存款 500*120*（1+17%）=70200 贷：其他业务收入 500*120=60000

应交税费-应交增值税（进项税额）10200

（8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料增值税8500元。

借：待处理财产损益 58500 贷：库存商品 5000

应交税费-应交增值税（进项税转出）8500 （9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。 借：在建工程 70200 贷：原材料 60000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200

（10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。 借：应付职工薪酬 8190

贷：原材料 7000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1190

（11）22日，企业将自己生产的产品用于建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元。增值税率为17%。 借：在建工程 88700

贷：库存商品 70000

应交税费-应交增值税（销项税额） 18700 （12）30日，以银行存款交纳本月增值税70000元。 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 70000 贷：银行存款 70000

要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。

18．甲运输公司2007年7月发生以下经济业务：

（1）对外提供运输劳务，收入100000元，营业税率3%。 借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 100000 借：营业税金附加 3000

贷：应交税费-应交增值税 3000

（2）出售一栋厂房，厂方原价9500000，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000亿

存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂方已清理完毕，营业税率为5%。 借：固定资产清理 4000000

累计折旧 5500000 贷：固定资产 9500000 借：银行存款 6600000

贷：固定资产清理 6600000 借：固定资产清理 40000 贷：银行存款40000

借：固定资产清理 6600000*5%=330000 贷：应交税费-应交营业税 330000 借：固定资产清理 223000 贷：主营业务收入 223000 （3）将拥有的一项专利权出售，取得收入180000已存入银行。该专利权的贪欲价值为120000元，营业税率为5%。 借：银行存款 180000

贷：无形资产 120000

应交税费-应交营业税 1800000*5%=9000 主营业务收入 51000

（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。

借：应交税费-应交营业税3000+330000+9000=342000 贷：银行存款 342000

要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。

19．某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为2年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。 要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。 借：银行存款 1000000

贷：长期借款 1000000 借：在建工程 600000 贷：银行存款 600000

借：在建工程 6000000*9%*1=5400 财务费用 400000*‘9%*1=36000 贷：银行存款 90000 借：在建工程 400000 贷：银行存款 400000

借：在建工程 1000000*9%*8/12=60000 贷：应付利息 60000

借：固定资产 600000+400000+54000+6000=1114000 贷：在建工程 1114000

20．甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不

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