财政学知识点整理 赵迎东 自己整理(5)

税负转嫁的含义：税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。其内涵：（1）纳税人是唯一的税负转嫁主体，税负转嫁是纳税人作为主体为实现自身利益最大化的一种主动的有意识行为；（2）价格变动是税负转嫁的基本途径；（3）税负转嫁是经济利益的再分配，纳税人与负税人一定程度的分离是税负转嫁的必然结果。

税负归宿的含义：税负归宿是指税收负担的最后承受者，即税负的最终落脚点。分为法定归宿和经济归宿。法定归宿是税法中规定的应纳税款的承担者。经济归宿是指税收负担的最后承担者。

税负转嫁的方式：主要有前转、后转、混转、消转、税收资本化等，其中前转和后转是税负转嫁的两种基本方式。

前转又称顺转，指税负通过市场买卖，随着经济运行或经济活动顺序，由卖方向买方转嫁，也就是指纳税人将其应纳税款通过提高商品价格的方式并于商品交易之时，顺利向前转嫁给消费者。

后转又称逆转，是先归于前传或顺转而言的，指税负无法通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。

混转又称散转，指纳税人所应承担的税负，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，使税收负担分散给许多人负担。

消转又称转化，是纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，通过改善经营管理，改进生产技术，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本等方法，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。

税收资本化又称资本还原或税收偿本，是指将税收折入资本财产的价格之内，也就是说，当被课税的货物出售时，其买者已将此货物以后所应纳的税款，从所买货物的价格中预先扣除，此后税款名义上虽由买者负担，实际上仍由卖者负担。

课税转嫁的条件：（1）课税对象的性质；（2）商品的供求弹性；（3）瞌睡范围的大小；（4）生产者的谋求利润目标对税负转嫁的影响。

课税对象的性质：商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是显而易见的，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。

商品的供求弹性：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。（详细见书P178）【是非判断】

课税范围的大小：课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。税负转嫁必然引起商品价格的升高，若另外的商品可以替代加价的商品，消费者往往会转而代之，从而使税负转嫁是小。但若一种税收课税范围很广，甚至波及同类商品的全部，消费者无法找到价格不变的替代品时，就只好承担税负转嫁的损失。

生产者的谋求利润目标对税负转嫁的影响：企业经营都以谋求尽可能多的利润为活动目标。税负专家显然也是为这一目标服务的。但是，在某些特定环境下，两者也会发生矛盾。在竞争性商品转嫁中有所表现，在独占性商品税负转嫁中更为常见。

2009年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起凡购置固定资产取得增值税发票即可抵扣销项准额，这意味着我国增值税类型已由生产型改为消费型。

流转税的概念：流转税，是以商品、劳务在生产或流通过程中的流通额为课税对象的各税种的统称。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税和关税。

增值税与其他流转税进行比较，具有以下特点：（1）税基广阔，具有征税的普遍性和连续性；

（2）可以避免重复征税；（3）可以有效地减少偷漏税；（4）有利于实行彻底的出口退税。

【选择题】

三类增值税：（1）生产型增值税；（2）收入型增值税；（3）消费性增值税（我国）。

P195例1例2计算题，手写复印纸背面复习

与其他税种相比，消费税具有以下特点：（1）征收范围具有选择性；（2）税收环节具有单一性；（3）税率税额具有差别性；（4）一般没有减免规定。【选择】

营业税的概念：营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

营业税是流转税种的一个重要税种，与其他流转税相比，具有以下特点：（1）征收范围广泛；

（2）平均税率低；（3）计算简便，便于征管。

企业所得税实行比例税率，法定税率为25%；同时对小型微利企业减按20%的税率计征；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

P206例1例2计算题 复印纸背面手写复习

国债的概念：国债是一个特殊的财政范畴，是指国家为了实现其职能，平衡财政收支，增强政府经济建设的能力，按照有借有还的原则，从国内或国外筹集财政资金时形成的债务。

国债的特征：自愿性、有偿性、灵活性。【填空】

按卷面形式可分为无记名式国债、凭证国债和记账式国债。

无记名式国债是一种票面上不急在债权人姓名或单位名称的债券，通常以实物券形式出现，又称实物券或国库券，是我国发行历史最长的一种国债。

凭证式国债是指国家采取不印刷实物券，而用填制“国库券收款凭证”的方式发行的国债。

记账式国债又称无纸化国债，是指将投资者持有的国债登记于证券账户中，投资者仅取得收据或对账单以证实其所有权的一种国债。

按偿还期限可分为短期国债、中期国债、长期国债和永久国债。一年以内；1—10年（含1年不含10年）；10年以上（含10年）；没有规定还本期限

按发行区域和应偿资金来源可分为国内债券和国外债券。

在国内发行的国债为国内国债，简称“内债”。在国外发行的国债为国外国债，简称“外债”。

国债的功能：一个是财政方面的功能，一个是金融方面的功能。

财政方面的功能：（1）弥补财政赤字，平衡财政收支；（2）筹集建设资金；（3）调节经济和加强需求管理。【理解】（详细见书P248）

国债的发行价格：平价发行、折价发行、溢价发行。【理解】（详细见书P250）

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