财政学知识点整理 赵迎东 自己整理(4)

按财政收入的形式分类：（1）税收收入；（2）非税收收入：①国有企业收入；②事业收入；③债务收入；④其他收入：规费收入、国家资源管理收入、公产收入、罚没收入、专项基金，此外还有国家组织援助捐赠收入、对外贷款归还收入、收回国外资产收入等等。【填空】

非税收入【理解】（详细见书P138）

按财政收入的管理方式分类：

（1）预算内财政收入

预算内财政收入是指根据国家财政制度规定纳入国家预算管理范围内的财政收入。

（2）预算外财政收入

预算外财政收入是指行政事业单位为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算专户管理的财政性收入。

预算外财政收入包括法律法规规定的各种行政事业性收费、主管部门集中收入、其他预算外收入三种类型。【填空】

税收特征：无偿性、强制性和固定性。

税收的无偿性：税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不在直接归还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。【判断】

税收的强制性；税收的强制性是指国家凭借其政治权利，通过颁布法令强制进行税收的征收。

【判断】

税收的固定性：税收的固定性是指国家通过法律形式按事先确定的标准实施征税，便于征纳双方共同遵守。【判断】

征税对象、纳税人和税率是税收三个最重要的基本要素。【填空】

扣缴义务人：扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

负税人：负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。

减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。减税是对应征税款减征其中一部分；免税是对应征税款全部予以免征。

起征点是税法规定对征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。

免征额是税法规定的征税对象中免予征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。

我国现行税种按征税对象性质可以分为五大类：即流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。【填空】

流转税：如增值税、消费税、营业税和关税等。【选择】

所得税：如企业所得税、个人所得税等。【选择】

资源税：如资源税、城镇土地使用税。【选择】

财产税：如房产税、契税等。【选择】

行为税：如车船税、印花税等。【选择】

按照税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。

中央税：如消费税和关税等。

地方税：如营业税和城市维护建设税等。

中央和地方共享税：增值税、个人所得税等。【是非判断，选择】

按税负是否转嫁分类：直接税和间接税。

直接税是由纳税人直接负担，不以转嫁的税种，如所得税、财产税等；

间接税是纳税人能将税负转嫁他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税，如关税、消费税、增值税等。【是非判断，选择】

按照税收与价格的关系分类：价内税和价外税。

价内税是指商品价格内包含税款，也就是说，税款是商品价格的组成部分，而不是价外附加的，比如现行的消费税、营业税等。

价外税是指税款时商品价格的外延，而不是商品价格的组成部分，它是相对于价内税而言的，比如现行的增值税。【是非判断，选择】

当代税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。

效率原则：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用】经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。包含两层含义：（1）要尽量缩小纳税人的超额负担；（2）要尽量降低征收费用。【是非判断】

公平原则：税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平。横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不相同

的人应缴纳数量不同的税收。【是非判断，颠倒】

稳定原则：收税稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：（1）“内在稳定器”作用；

（2）“相机抉择”作用。

内在稳定器：是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。

相机抉择：是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

税收公平与效率的选择（详细见书P169）

税收效应的含义：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者的抉择的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。

收入效应：是指政府课税造成纳税人可支配收入减少，从而使纳税人降低了商品购买量和消费水平。

收入效应是因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济活动）的相对价格而产生的效率。收入效应仅说明资源从纳税人转移给政府，不发生超额负担，也不导致经济无效率。

替代效应：是当税收影响商品（或经济活动）的相对价格时，导致纳税人以一种商品或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。替代效应的结果是使纳税人的福利水平降低，这种福利损失是扣除政府税收后的净损失，所以是税收的超额负担。

贴袋效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或者不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或者轻税商品替代征税或重税商品。

宏观税负：即全社会总税收负担，常用宏观税负率来反映。宏观税负率是指一国税收总额占国民生产总值的比率或一国税收总额占国内生产总值的比率，用公式表示为：

宏观税负率=税收收入/GNP（或GDP）

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