硕士论文--论我国个人所得税改革与完善硕士论文(13)

硕士论文

所占比重为６．６％。２００１年至２０１０年期间，我国个人所得税税收收入占税收总收入的平均比重为６．９％，虽然各年数据有所浮动，但基本相对稳定。

通过以上数据分析不难发现，个人所得税在组织财政收入方面发挥了重要作用，在我国税收总收入中已经占有一席之地，成为我国税收体系中名副其实的第四大税种。但是，比较西方发达国家的税收结构看，我国个人所得税在税收总收入中的比重依旧有待提高。美国个人所得税收入在税收总收入中的比重约为４０％，其他西方发达国家也基本维持在３０％以上。从这一点看上，我国在进行个人所得税制改革时，仍应借鉴西方发达国家个税改革的成功经验，把拓宽税源、增加个税税收收入在税收总收入中的比重、优化税率结构作为我国税制改革的目标之一。

我国实行市场经济体制改革后，经济逐渐搞活，非国有经济发展迅速，结束了大锅饭的时代，实施了以按劳分配为主、多种分配方式并存的分配方法。由于居民教育程度、家庭背景、社会资源以及工作能力等方面的差别，造成其收入水平参差不齐。收入差距常年积累，造成了我国现如今贫富差距过大的局面，而我国居高不下的基尼系数也成了广大人民群众的一块心病。政府若视收入差距扩大而不见，对逐步拉大的贫富差距不加以控制，则会严重影响社会和谐稳定。从设计理念和设计初衷看，个人所得税应该可以通过实行累进税率，对高收入人群征收较高的个人所得税，对低收入人群征收较低的个人所得税，据此来实现调节收入分配的功能。但从我国目前个人所得税的实施效果看，在公平收入分配，缩小贫富差距方面，现行个人所得税调节效果很是有限甚至可以说是在助长收入差距逐渐拉大，这已经引起了社会各界的强烈关注，个税在收入分配方面表现出来的“劫贫济富’’倾向也是我国需要尽快推动个人所得税改革的出发点之一。

一般来说，当国民总产值增长时，大多数家庭的收入也会相应增加。随着家庭收入的增加，家庭的消费水平也会有所提高，消费的增长能够刺激企业加大投资，企业会生产出更多的产品来满足消费需求，从而导致了下一轮的经济增长。但由于个人所得税的存在，会在一定程度上抚平经济发展的波动性。因为个人所得税采用的是超额累进税率，所以，当居民收入增加时，会以更高税率对其征收个人所得税，政府获取税收收入的增加幅度要大于居民受益于经济形势向好而获取收入的增加幅度。这样，居民可支配收入将会下降，从而导致消费减少，那么经济增长将会得到抑制。相反，经济形势恶化时，居民收入也将有所下滑。个税的累进税率将以较低税率对居民征收个人所得税，其结果是增加了居民的可支配收入，从而刺激居民消费，间接促进企业增加投资和扩大生产，最终对经济的衰退起到遏制作用。

我国目前个人所得税采纳的是分类所得税制，强调对各项收入的源泉控制。在现行个人所得税制体系下，将居民收入根据其来源不同，划分为１１个应税项目，即：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬

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