硕士论文--论我国个人所得税改革与完善硕士论文(10)

硕士论文

首都经济贸易大学硕士学位论文论我围个人所得税改革与完善

的税法，外国来华人员个人所得适用个人所得税法，中国公民的个人所得适用个人收入调节税，既有悖于公平原则，又不符合国际惯例。其次，在个体工商户所得税条例和个人收入调节税中都规定，个人所得适用的最高税率为６０％，对于个体工商户的年收入超过５００００元的部分还要加征４成税收，其最高税率可达到８４％，纳税人税收负担沉重，而且这税率结构有悖于最优所得税理论。再次，由于社会、经济、居民生活状况都发生了很大的变化，原个人所得税法在征税范围、应税项目、免税政策等方面已经与现实情况明显脱节，迫切需要改进和完善。

为解决上述问题，全国人大常务委员会于１９９３年ｌＯ月颁布了修订后的《中华人民共和国个人所得税法》，将原来的个人所得税、收入调节税和个体工商户所得税三税合并，并对各项应税收入进行了系统的规定。至此，我国结束了一法两条例并存的局面，对于国内公民、国外公民以及个体工商户等不在实行差别化的管理模式，而是切切实实地实现了统一、系统化管理模式。在一定程度上体现了税负公平，形成了个体工商户执行５％．３５％五级累进税率、工资薪金执行５％＿４５％九级累进税率的税率结构。伴随之后国民经济实力不断增强，个人收入水平大幅度增长，我国继而在２００５年对《个人所得税法》和《个人所得税实施条例》进行修改，将起征点由最初确定的８００元提高至１６００元。同时，要求年所得超过１２万元的纳税人需要在纳税年度终了后３个月内完成自行进行纳税申报工作。２００７年１２月２９日，在第十届全国人大常务委员会第三十一次会议上对个人所得税法进行了第五次修正，从２００８年３月１日起正式执行上调起征点至２０００元的规定。但是，从整个税制的框架看，个人所得税制依旧沿袭着ｌ９９３年制定的《个人所得税法》之框架，并没有实质上的修订。

（二）我国个人所得税现状及实施效果

从世界各国开征个人所得税的初衷看，大部分是为了充盈战争环境下的国家财政收入。改革开放以来，我国国民经济迅速发展，ＧＤＰ以及人均ＧＤＰ快速持续增长，为提高个人所得税在税收总收入中的比重打下了坚实的基础。美国著名现代财政学家马斯格雷夫在６０年代曾对近４０个国家的有关资料进行分析，得出一个结论：间接税占税收收入的比重与人均ＧＤＰ呈负相关，而个人所得税与人均ＧＤＰ呈正相关。即随着一国经济的增长和人均ＧＤＰ的增长，间接税在税收收入中的比重将相应下降，个人所得税的税收收入比重将相应上升。我国经济发展水平和个人所得税税收收入的变化趋势，符合财政学家马斯格雷夫的结论。现从相关统计数据予以说明。

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