2012年报关员考试计算题整理(2)

对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材275-276页。

★缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。

★国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。 （二）征收标准

1、滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，起征点为人民币50元，不足50元的免予征收。

2、公式

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 计算滞纳天数（重点内容，结合教材315-316页复习）：

★在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算。 ★缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则缴款期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。

★如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 ★滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。

例1、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 答案：C

例2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日

D、9月23日 答案：D

解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日（星期一），纳税义务人在9月23日到指定银行缴纳关税则不存在滞纳。9月24日到银行缴纳税款，则滞纳了1天。

例3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。

A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案：B

解释：缴纳期限中间遇到国庆节，不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。

例4、海关于9月17日填发税款缴款书，纳税义务人应最迟于（）缴纳税款。（注：2012年中秋节、国庆节放假时间为：9月30日至10月7日放假调休，共8天，9月29日（星期六）上班），如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞纳（）天。

A、10月2日；3 B、10月3日；2 C、10月7日；5 D、10月8日；3 答案：D

解释：海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，9月17+15天为10月2日，纳税义务人本应最迟于10月2日缴纳税款。

缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则缴款期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日，即10月8日。

10月9日是滞纳的计征起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞纳期间。10月9日~10月11号为滞纳期，则共滞纳3天。

★例5：海关于2012年9月14日（周五）填发税款缴款书，（注：2012年中秋节、国庆节放假时间为：9月30日至10月7日放假调休，共8天，9月29日（星期六）上班）。纳税义务人于10月9日缴纳税款，则共滞纳（）。

A、2天 B、3天 C、10天 D、12天 答案：C

解释：海关于2012年9月14日（周五）填发税款缴款书，9月14日+15天为9月29日，9月29日为周六，但是国家调整休息日，9月29日上班，国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。9月29日成为了工作日，因此最后的缴款期限为9月29日。9月30日为滞纳的计征起始日，10月9日为截止日，9月30日至10月9日为滞纳期，共滞纳10天。

单选题（2006年考题）

海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。

A．4月30日 B．5月2日 C．5月8日 D．5月9日 答案：C

解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一个工作日，即5月8日。

单选题（2008年考题）

境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。海关于2008年5月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳（注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金为：（）

A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 答案：A

解释：先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是（周六），缴纳税款的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，节后的第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞纳期间。因此6月11、12为滞纳2天。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 =10000×0.5‰×2 =10

进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 =40000×0.5‰×2 =40

10年开始教材变动为分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币50元，免予征收。

三、进口货物成交价格法（重点）

（1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用（装运费、搬运费等）、保险费。

多选题（2010年考题）

货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的（）应计入进口货物完税价格

A.运输费

B.装卸费 C.搬运费 D.保险费 答案：ABCD

（2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。

判断题（2006年考题）

海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

答案：错

（3）成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的内容）

调整因素包括：计入项目和扣除项目

*计入项目（计入因素）：必须计入完税价格的项目 ①除购货佣金以外的佣金和经纪费 佣金分为：购货佣金和销售佣金

购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。 而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。 ②与进口货物作为一个整体的容器费 ③包装费（包括：材料费、劳务费） ④协助的价值

★下列协助费用应计入：

A、进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值 B、在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值 C、在生产进口货物过程中消耗的材料的价值

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