审计(2017)第12章 货币资金的审计 章节练习(后附答案)(2)

B.财务总监 C.会计主管 D.董事长秘书

12.下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有（ ）。 A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜

B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符 C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核 D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额

13.针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有（ ）。 A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

B.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 C.监盘库存现金

D.以明细账为起点，追查至相关原始凭证

14.被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。 A.检查2017年1月份的银行对账单

B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函

15.通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（ ）。 A.零余额账户

B.本期内新增的投资款专户 C.本期内注销的账户 D.外地临时采购专户

16.以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（ ）。 A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高

B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低 C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面

D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低 17.注册会计师向银行寄发的银行询证函（ ）。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章 B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票 D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况

18.以下审计程序中，与货币资金项目的权利和义务认定相关的有（ ）。 A.函证银行存款余额

B.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

C.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，获取该账户户主和被审计单位的书面声明 D.检查银行存款收支的截止是否正确

19.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有（ ）。

A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位 B.未达账项表明不存在舞弊

6 / 13

C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊 D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊

20.针对银行存款审计，以下程序中与货币资金计价和分摊认定直接相关的有（ ）。 A.查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确 B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表 C.检查银行存款账户发生额

D.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

21.注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时，检查银行存款收支的截止是否正确，与货币资金（ ）认定直接相关。 A.存在 B.截止 C.完整性 D.计价和分摊

22.下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有（ ）。 A.针对大额定期存款，结合财务费用测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环 B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件 C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露

D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

三、简答题

1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2017年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天已通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，会计主管人员没有参加，由出纳全权负责，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。 要求：

（1）请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

（2）假定甲公司盘点金额与库存现金日记账余额存在差异，A注册会计师应采取哪些措施。 2.A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项（金额单位：万元）：

银行名称 银行1 银行2 银行3 银行4 银行5 银行6 银行账户 账户a 账户b 账户c 账户d 账户e 账户f 银行对账单余额 15 1500 0 280 854 360 账户性质 基本户 定期存款户 结算户 结算户 结算户 结算户 说明 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 说明： （1）由于银行对账单余额很小，为提高审计效率，A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。 7 / 13

（2）银行存款日记账表明，X公司2015年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2017年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。 （3）由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。 （4）A注册会计师不仅要求该银行回函证实X公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。 （5）回函表明，X公司的存款账户于2016年12月20日收到某账户的跨行汇款200万元，X公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2016年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序。 （6）回函表明，银行对账单余额比X公司银行存款日记账少10万元，A注册会计师检查了相关的收付款凭证，并取得期后银行对账单做了进一步的调查。 要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3.ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2016年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下： （1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。

（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

（4）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。

（5）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。

（6）鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

要求：针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。

答案与解析

一、单项选择题 1.

【答案】C

【解析】货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：（1）现金盘点表（选项C）。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。 2.

【答案】C

【解析】选项C不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库

8 / 13

存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。 3.

【答案】B

【解析】选项B不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 4.

【答案】B

【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.

【答案】C

【解析】因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等。 6.

【答案】B

【解析】登记现金日记账属于出纳员的职责范围。 7.

【答案】A

【解析】企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 8.

【答案】C

【解析】选项C不恰当，使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序。 9.

【答案】A

【解析】未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。 10.

【答案】A

【解析】选项A,属于正常情况，注册会计师无需保持警觉。 11.

【答案】B 【解析】注册会计师测试现金余额的起点是核对库存现金日记账与总账金额是否相符，在此基础上实施监盘程序。C、D属于控制测试，不属于细节测试。 12.

【答案】B

【解析】选项B不恰当，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。 13.

【答案】D

【解析】被审计单位年前签发的支票即“未付票据”，企业签发的“未付票据”与购货相关或与付款相关，注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根，同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。 14.

9 / 13

【答案】C 【解析】注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整，选项C错误。 15.

【答案】B 【解析】如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项B错误。 16.

【答案】D

【解析】由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确。 17.

【答案】C

【解析】选项C不恰当，对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账。 18.

【答案】B

【解析】企业银行存款日记账金额=585000+100000-50000=635000（元）。 19.

【答案】C

【解析】选项C不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。 20.

【答案】B

【解析】对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件，选项B不恰当。

二、多项选择题 1.

【答案】BD

【解析】选项B登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一个负责，应当提出建议；选项D无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。 2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度（选项D错误）。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）对货币资金进行内部审计。 3.

10 / 13

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库审计(2017)第12章 货币资金的审计 章节练习(后附答案)(2)在线全文阅读。