会计学习题集(5)

资150000元。职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，分别按照工资总额的6％、2%、1.5％提取；单位应当缴纳的社会保险费按工资总额的32%提取；单位住房公积金的缴存比例为8%。

（三）要求：根据上述资料编制有关会计分录。 习题三

（一）目的：练习应交税费的账务处理。 （二）资料：某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17％，消费税税率为45％，材料按实际成本核算。8月份发生有关经济业务如下：

1．购买材料一批，买价100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库，货款已通过银行支付。

2．销售应税产品一批，售价1 000 000元，增值税170 000元，款项己收存银行，并结转应交消费税。

3．向其他单位捐赠产品一批，成本20 000元，计税售价100 000元。

4．在建工程领用材料一批，成本20 000元。 （三）要求：根据上述资料编制有关会计分录。 三、案例分析题

华联超市股份有限公司是一家在上海、江苏等地经营连锁超市的上市公司。2013 年末其资产负债表主要项目如表6-1所示。

表6-1 华联超市股份有限公司2013年末资产负债表主要项目

资产 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产 固定资产 无形资产 资产总计 金额 64 710 548 157 503 697 62 827 592 31 634 573 23 714 477 358 830 901 743 492 653 571 745 167 56 356 275 1 370 518 363 负债和股东权益 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 流动负债 负债合计 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益总计 金额 475 000 000 88 240 838 316 367 595 41 536 041 53 875 864 983 079 500 983 079 500 18 026 990 369 411 873 1 370 518 363 问题：你对2003年末华联超市的短期借款和应付账款项目有何评价？

第七章 非流动负债

一、思考题

1．什么是长期负债，长期负债可分为几类？ 2．什么是借款费用？其主要包括哪些内容？

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3．什么是长期应付款？它包括哪些内容？

4．专门借款和一般借款的利息资本化在计算方法上有什么区别？

5．决定债券发行价格的因素有哪些？为什么会产生平价发行、折价发行和溢价发行的情况？

二、业务题 习题一

（一）目的：练习借款费用的账务处理。

（二）资料：某公司为建造一项固定资产，于2007年1月1日从银行借入2年期专门借款，借款额为600万元，年利率6%，借款利息按年支付，到期还本。未使用的专门借款投资了利率为3%的固定收益债券。该固定资产建造工程于2007年1月1日开工，2008年6月30日完工。2007年和2008年支付工程款如下：

付款日期 2007.1.1 2007.5.1 2007.12.1 2008.1.1 2008.4.1 付款金额（万元） 100 80 200 250 20 假设所占用的一般借款为企业于2008年1月1日从工商银行获得50万元，期限1年，年利率为5.8％的一般借款。

（三）要求：

该公司按年计算2007年和2008年上半年的资本化金额，并做出计息和利息资本化的会计分录。 习题二

（一）目的：练习长期借款的账务处理。

（二）资料：2007年1月1日，企业向银行借入长期借款10万元作为生产性资金，借期3年，年利率10%，每年计复利一次，到期还本付息。

（三）要求：

编制以上长期借款的借入、每年计息及还款分录。

习题三

（一）目的：练习应付债券（平价发行）的账务处理。

（二）资料：2007年4月1日，企业为筹集生产性资金发行2年期债券，面值100 000元，票面年利率12%，债券计单利，到期一次还本付息。发行时市场利率为12%，发行成功，所收款项存入银行。

（三）要求：

编制该债券发行、年末计息及偿付本息的分录。

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三、案例分析题

东方航空公司2004年末资产负债表主要项目如表7-1所示。

表7-1 东方航空公司2004年末资产负债表主要项目 单位：元 资产 货币资金 短期投资 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 资产总计 金额 3 841 460 121 413 042 753 1 780 420 971 859 396 743 32 142 314 1 177 346 470 125 451 097 8 235 491 192 675 312 352 30 861 697 896 1 322 183 830 161 327 015 41 395 604 675 负债和股东权益 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 预提费用 一年内到期长期负债 流动负债 长期借款 长期应付款 负债合计 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益总计 金额 6 188 919 456 839 337 176 727 835 021 1 743 733 769 3 323 089 093 3 806 169 293 18 953 048 993 7 283 214 165 8 316 485 001 34 882 616 785 714 813 526 5 798 174 365 41 395 604 675 问题：通过阅读东方航空公司2004年末资产负债表主要项目，你对该航空公司的 资本结构有何认识？

第八章 所有者权益

一、思考题

1．简述所有者权益的概念及构成内容。

2．所有者权益与债权人权益（负债）有何区别？ 3．资本公积包括哪些内容？应如何进行核算？ 4．盈余公积包括哪些内容？应如何进行核算？ 5．试说明盈余公积的用途及其账务处理。 二、业务题 习题一

（一）目的：练习投入资本的账务处理。

（二）资料：某有限责任公司由甲、乙、丙三位投资者各出资500 000元设立，设立时实收资本总额为1 500 000元。经营2年后，丁投资者有意加盟。经协商，企业将注册资本增加到2 000 000元，丁投资者出资800 000元，拥有公司25％的股权。

（三）要求：根据上述资料编制丁投资者加入时的会计分录。 习题二

（一）目的：练习利润分配的账务处理。

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（二）资料：某企业2006年年末未分配利润的数额为200 000元，2007年度实现的净利润1 000 000元，董事会制订的利润分配方案为：按10%提取法定盈余公积；按30％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400 000元。

（三）要求：

1．根据上述资料编制有关会计分录。

2．计算2007年末“利润分配―未分配利润”科目的贷方余额。

三、案例分析题

按照《公司法》的规定：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20％，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足；其中，投资公司可以在5年内激足。有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元；股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评枯作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定．全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

问题：根据以上规定，在设立有限责任公司时应注意哪些问题？如何验资？

第九章 收入、费用和利润

一、思考题

1．什么是收入？主营业务收入与其他业务收入有何区别？ 2．什么是费用？什么是成本？两者有何异同？

3．什么是生产费用？什么是期间费用？两者分别包括哪些内容？ 4．产品成本的计算方法主要有哪些？

5．利润总额由哪些内容组成？应如何计算？ 6．营业外收支包括哪些内容？ 二、业务题 习题一

（一）目的：练习一般商品销售业务的账务处理。

（二）资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2007年2月12日向乙公司销售商品200件，每件售价500元，单位成本400元。合同规定的付款条件为：2/10, 1/20,N/30。乙公司于2007年2月21日付清货款。

（三）要求：根据上述资料编制甲公司的有关会计分录。

习题二

（一）目的：练习所得税的账务处理。

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（二）资料：某企业2012年税前会计利润700 000元，当年因违法经营被罚款20 000元。除违法经营罚款外，该企业不存在其他纳税调整事项。适用的所得税税率为25％。

（三）要求：

1．计算确定该企业当年应交纳的所得税。 2．编制有关所得税的会计分录。

习题三

（一）目的：练习本年利润的账务处理。

（二）资料：某企业2012年12月31日结账前各损益类科目的余额如表9-1所示。

表9-1 某企业2012年12月31日结账前各损益类科目余额表 单位：元

账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 借方余额 1 000 000 50 000 80 000 60 000 70 000 30 000 40 000 10 000 60 000 贷方余额 1 400 000 120 000 60 000 20 000 （三）要求：

1．结转各损益类账户余额。 2．计算并结转本年净损益。

三、案例分析题

厦门路桥1999年2月在招股说明书中向投资者披露了公司当时主要的收入来源及募集资金的投向。该公司1999年的主营业务收入来自厦门大桥的过桥费收入，同时从事海沧大桥的投资建设。厦门海沧大桥横跨厦门岛西部与海沧台商投资开发区，为特大型三跨吊钢箱梁悬索桥，全长5 926米，工程总投资人民币287 400万元，是厦门有史以来投资最大的交通基础设施建设项目。在投入的28亿多元资金中，长期借款约13亿元，由此，每年会增加利息支出8 000多万元．在1999年2月厦门路桥IPO招股的时候海沧大桥已经进入施工期，该桥于1999年12月30日举行了通车典礼，公司于2000年1月3日起开始征收海沧大桥通行费。厦门路桥1999年和2000年利润表的有关数据如表9-2所示。

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