财政学课后练习答案(5)

2.简述税收的分类。

答：一般来说，有下面五种分类方法。 (1)所得课税、商品课税和财产课税

按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。所得课税是指以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税种，一般包括个人所得税、企业所得税等。商品课税包括所有以商品为课税对象的税种，有增值税、营业税、消费税、关税等。财产课税是指以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。

我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。 (2)直接税与间接税

以税负能否转嫁为标准，即凡是税负能够转嫁的税种归属于间接税，凡是税负不能转嫁的税种归属于直接税。一般认为，所得课税和财产课税属于直接税，商品课税属于间接税。 (3)从量税与从价税

按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。从量税的税额随课税对象数量的变化而变化，计算简便，但税负水平是固定的，是不尽合理的，因而只有少数税种采用这种计税方法。比较而言，从价税更适应商品经济的要求，同时也有利于贯彻国家税收政策，因而大部分税种都采用这一计税方法。 (4)价内税与价外税。以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。 (5)中央税与地方税。与前几种分类方法不同，中央税和地方税是按税种的隶属关系划分的。

3.简述税收的效率类原则。 答：效率类税收原则包括： （1）促进经济发展原则。

（2）征税费用最小化和确实简化原则。 4.简述税收的公平类原则。 答：公平类税收原则包括：

（1）受益原则。受益原则是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，

（2）能力原则。能力原则是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，

5.简述税收中性和超额负担。

答：税收效率涉及税收中性问题。所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。

应当指出，体现税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。一般是将增值税视为一种中性税收。

税收中性和税收超额负担相关，税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少了纳税人支出，同时增加了政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。。

６.试分析税负转嫁与归宿的一般规律。 答：税负转嫁与归宿的一般规律包括：

（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的。

（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁。

（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。

（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。

（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。

7.试述研究税负转嫁的现实意义。

答：税负转嫁是和商品经济相伴随的一种经济现象，是通过价格升降而实现的税负转移。

我国过去是实行计划经济体制以及相应的计划价格体制，在这种经济体制下，税负转嫁的主观条件和客观条件都是不存在的。改革开放后，我国逐步转向社会主义市场经济体制，经济生活的各个方面发生了巨大的变化，企业不仅存在税负转嫁的动机，而且也具备了充分的税负转嫁的条件。

（1）我国税制是以商品课税为主体的，而税负转嫁又主要发生在商品课税领域，因而深入地研究税负转嫁的机理，有着特殊重要的实践意义和理论意义。

（2）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系。

（3）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，即当税负转嫁不易实现时，纳税人极有可能转向逃税来取代税负转嫁，

（4）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理。

第九章 税收的经济效应 复习与思考

1.试述税收的收入效应。

答：所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应，税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。

2试述税收的替代效应。

答：税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

3.试述税收对劳动供给的影响。

答：税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。

（1）税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。

（2）税收对劳动供给的替代效应。税收对劳动的替代效应是指政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，引起个人以闲暇代替劳动，

对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩问题。

4.试述税收对居民储蓄的影响。

答：影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。 对个人所得是否征税及征税的多少会影响个人实际可支配收入，并最终影响个人的储蓄率。在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。 总之，所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下几点：

（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；

（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。

5.试述税收对投资的影响。

答：税收对投资的影响，可通过替代效应和收入效应来实现。

课征公司所得税会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。

如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。

6.试述供给学派的税收观点。

答：西方经济学将供给学派的税收观点归结为三个基本命题：

（1）高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。 （2）高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 （3）边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。

供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间函数关系的一条曲线。

7.试说明“拉弗曲线”及其说明的原理。

答：拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间函数关系的一条曲线（参见图9—6）。

拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：

（1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 （2）取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率，

（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

8.试评析减税政策。

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