注会税法模考试题1答案(3)

2017年注册会计师考试辅导 税法

【答案解析】 选项D，免征增值税。

【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；选项C，年应税销售额是指企业在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额；选项D，个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

【该题针对“一般纳税人的资格登记及管理”知识点进行考核】 5、

【正确答案】 C

【答案解析】 烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元），收购烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=（550+110）×13% =85.8（万元） 当月准予抵扣的进项税额=85.8+6×11%=86.46（万元） 【该题针对“计算抵扣进项税额”知识点进行考核】 6、

【正确答案】 A

【答案解析】 应预缴增值税=12000/1.11×3%=324.32（万元）。

【该题针对“纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法”知识点进行考核】 7、

【正确答案】 B

【答案解析】 将自产应税消费品用于换取生产资料，应该使用同类消费品的最高售价计算消费税。应纳消费税＝13×15%＝1.95（万元）。

【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 8、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据城镇规模设计不同的比例税率。

【该题针对“城市维护建设税基本原理”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 D

【答案解析】 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

【该题针对“关税税率”知识点进行考核】 10、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】 11、

【正确答案】 D

【答案解析】 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此甲某应缴纳契税＝60×1%＝0.6（万元）。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 12、

【正确答案】 D

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2017年注册会计师考试辅导 税法

【答案解析】 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，应自取得之日起60日内申报纳税。

【该题针对“车辆购置税的征收管理”知识点进行考核】 13、

【正确答案】 C

【答案解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应该缴纳土地增值税。 【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】 14、

【正确答案】 B

【答案解析】 生产性生物资产可以计提折旧，包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。用材林属于消耗性生物资产。

【该题针对“生物资产的税务处理”知识点进行考核】 15、

【正确答案】 C 【答案解析】 特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

【该题针对“企业重组特殊性税务处理”知识点进行考核】 16、

【正确答案】 D

【答案解析】 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业可扣除的利息费用=18+6=24（万元）。

【该题针对“利息费用的扣除”知识点进行考核】 17、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项D，按“工资、薪金所得”纳税。 【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】 18、

【正确答案】 B

【答案解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=145000－30000×3=55000（元） 折合月工资=55000÷8=6875（元）

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[（6875－3500）×10%－105]×8=1860（元） 领取工资收入应纳个人所得税=（20000－3500）×25%-1005=3120（元） 合计应纳个人所得税=1860＋3120=4980（元）

【该题针对“个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法”知识点进行考核】 19、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 【该题针对“自行申报纳税”知识点进行考核】 20、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人；选项B，作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内；选项D，税务机关只可以对从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人、纳税担保人实行税收强制执行措施，不包括未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人。

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2017年注册会计师考试辅导 税法

【该题针对“税收保全措施与税收强制措施”知识点进行考核】 21、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B，对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。选项C，申请人对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。选项D，对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权做出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。 【该题针对“税务行政复议和解与调解”知识点进行考核】 22、

【正确答案】 A

【答案解析】 境外单位在境内未设有经营机构的，则以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，则以购买方为增值税扣缴义务人，扣缴义务人应当按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝购买方支付的价款÷ （1＋税率）×税率

甲企业应扣缴增值税＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（万元） 【该题针对“承包工程作业和提供劳务”知识点进行考核】 23、

【正确答案】 C

【答案解析】 个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。王某当年应缴纳房产税=6000×4%×7=1680（元）。 【该题针对“跨境电子商务零售进口税收政策”知识点进行考核】 24、

【正确答案】 D

【答案解析】 警用车辆和养殖渔船免征车船税；纯电动乘用车，不属于车船税征收范围，不征收车船税。

【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 小规模纳税人销售自产货物要按3%的征收率计算增值税。 【该题针对“《增值税暂行条例》规定的免税项目”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A,凭票抵扣；选项B，融资租入的不动产不适用分期抵扣。 【该题针对“不动产进项税额分期抵扣办法”知识点进行考核】 3、

【正确答案】 AC

【答案解析】 如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。 【该题针对“委托加工环节代收代缴税款的规定”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】

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2017年注册会计师考试辅导 税法

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 上述四项都是正确的。

【该题针对“关税税率”知识点进行考核】 6、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税；选项D，纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。 【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】 7、

【正确答案】 BC 【答案解析】 以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】 8、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。 【该题针对“印花税的征收管理”知识点进行考核】 9、

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款；选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 【该题针对“源泉扣缴”知识点进行考核】 10、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项C，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 【该题针对“利息、股息、红利所得”知识点进行考核】 11、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，其他都要办理税务登记。

【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】 12、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项BD要正常缴纳房产税。

【该题针对“房产税税收优惠”知识点进行考核】 13、

【正确答案】 ABD

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2017年注册会计师考试辅导 税法

【答案解析】 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】 14、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 【该题针对“资源税的纳税期限和纳税地点”知识点进行考核】 四、计算回答题 1、

【正确答案】 公司2017年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰×10000=87000（元）

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 公司2017年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰×10000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150（元）

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 公司2017年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750（元） 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 公司2017年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）×0.3‰×10000=1200（元）

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 公司2017年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（2000+500）×0.5‰×10000=12500（元）

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 公司2017年启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50（元）

【思路点拨】技术合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。 【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 本月可以抵扣的进项税额=22.5×60%=13.5（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 本月租金的销项税额=30×12×11%=39.6（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 需要预缴增值税；应该向办公楼所在地的地税机关预缴增值税。 出售办公楼应预缴税额=（1400-600）/1.05×5%=38.1（万元）

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