税收筹划练习题案例2016最新

案例:

1、 某锅炉生产企业，年含税销售额在49万元左右，购进含税金额

在15万元左右，该企业会计制度健全，在向税务机关认定纳税人时，既可以申请一般纳税人，也可以申请小规模纳税人，该纳税人如何选择？如果购进金额为35万元，其他条件不变，则该纳税人又如何选择？写出计算过程并得出结论。计算筹划收益。

2、 某传媒文化有限公司属于增值税一般纳税人，销售各类新书取

得含税收入150万元，销售期刊、杂志3.39万元。同时提供咖啡收入10万元，收入未分开核算。暂不考虑进项抵扣问题，请问该公司如何进行税收筹划，税负将减轻？

3、 某建材公司销售建材并负责安装、装饰。2012年销售建材200

万元，建材购进金额为170万元，请如何进行税收筹划？如果销售建材为220万元，其他条件不变，纳税人又该如何筹划？ 4、 某摩托车生产企业，当月销售摩托车有三批价格分别为：4000

元/辆销售60辆，4600元/辆销售了10辆，4800元/辆销售了5辆，该企业以50辆摩托车换取生产资料，请计算换取生产资料的筹划方案，并写出过程计收益算筹划

5、 由于外购原奶价格比较高，乳制品厂自己养奶牛生产原奶，原

奶每年销售300万元，购进草料50万元。奶制品每年对外销售600万元。根据增值税法规定该厂属于工业企业，不属于农业生产者，所以不能享受免税原奶不能享受免税政策。该厂负责

人觉得税负该，请你进行税收筹划，如何减轻税负？ 6、 某年企业甲产品的收支情况如下表所示，12月份销售甲产品

5000件，收入500万元，企业适用所得税税率为25%，存货收、发存情况如下： 日期 摘要 收入 单价 12.1 月初 结存 12.5 12.10 12.15 12.20 12.25 12.31 购入 400 2000 800000 销售 2000 数量 金 额 发出 结存 单价 数量 金 额 400 1000 400000 购入 500 4000 2000000 销售 3000 购入 600 1000 600000 本月 合计 7000 3400000 5000 3000 请采用加权平均、移动平均和先进先出法算出材料成本，并说明那种方法税负最轻？

2000*400+3000*[（1000*4000+4000*500）/1000+4000]

7、甲卷烟厂有一批价值100万元的烟叶要加工成烟丝，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为56％，有以下几种方案可以选择。

方案一：收回委托加工的烟丝后，自己继续加工成香烟。

甲卷烟厂委托乙厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回甲厂后，甲厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。 方案二：委托乙厂把烟叶加工成香烟，收回直接对外销售。 甲厂委托乙厂将烟叶直接加工成甲类卷烟，烟叶成本100万元不变，加工费用为170万元。加工完毕，运回甲厂后，甲厂对外售价仍然是700万元

8、作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入30万元，体验生活等费用支出6万元。另，王某在某企业兼职做顾问，收入为每月3500元。试做出降低税负的筹划方案。 9、假定你是一名注册税务师，你在给一家公司做企业所得税的税收筹划。请问，你可以从哪些方面进行筹划？ 并简要说明理由。 10、某零售企业，年销售收入（含税）为150万元，可抵扣购进金额为141万元（不含税），可取得增值税专用发票。符合一般纳税人的条件，假定增值税税率为17%。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划以减轻增值税税负？

11、作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入30万元，体验生活等费用支出2万元。另，王某在某企业兼职做顾问，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。

12、假定你是一名注册税务师，你在给一个客户做个人所得税的税收筹划。假定该客户的收入来源主要有工资、兼职收入和稿酬等来源，请问，你可以从哪些方面进行筹划？ 并简要说明理由。 简答题

? 1．什么是税收筹划，其特点有哪些？

? 2．税收筹划与偷税有何区别？税收筹划与避税之间的关系如何？

? 3．如何理解税收筹划的法律原则？ ? 4．试举例说明税收筹划的收益性特点？

? 5．税收筹划产生的原因是什么？其前提条件是什么？ ? 6．税负的弹性对税收筹划有什么影响？

? 7．如果你为一家企业作税收筹划，应对这家企业做哪些方面的了解？

? 8、税收筹划实施的流程有哪些？ ? 9、税收筹划有哪些基本方法？

? 10、关于增值税进项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？

? 11、关于企业所得税扣除项目的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？

? 12、关于工资、薪金所得的税收筹划方法有哪些？ ? 13、常见的税收优惠有哪些形式？

? 14、关于增值税销项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹

划？

? 15、关于企业所得税扣除项目的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？

? 16、在企业所得税税收筹划时，关于固定资产的税收筹划方法有哪些？ ? 单项选择

? *1.下列关于税收筹划正确的是（ ）

? A.节税属于合法行为 B.逃税属于合法行为 ? C.偷税属于合法行为 D.避税属于违法行为 ? 2.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ ）。 ? A．将外购货物分配给投资者 ? B．将外购货物赠送给其他单位 ? C．将外购货物用于个人消费 ? D．将外购货物用于对外投资

? *3.关于增值税的说法，下列哪一选项是错误的（ ）

? A.增值税的税基是销售货物或者是提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额 ? B.增值税起征点的范围只限于个人

? C.农业生产者销售自产农业产品的，免征增值税 ? D.进口图书、报纸、杂志的，免征增值税 *4. 下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ C ）。

A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位 C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资 *5.下列各项属于消费纳税人的是（ ） A.酒精生产企业B.汽车轮胎制造厂

C.进口太阳能电池的国有企业D.委托加工电视的企业 *6.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营，2013年取得营业执照，2014年取得第一笔生产经营收入但总体是亏损的，直到2015年才开始盈利，则从（ ）年享受税收“三免三减半”的所得税优惠

A．2013 B．2014 C．2015 D．2016 *9、税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的本质区别，在于税收筹划的（ ）。

A．合法性 B．风险性

C．综合性 D．专业性 *10、我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的

所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，该规定属于（ ）税收优惠形式。

A．减税 B．税收抵免

C．优惠退税 D．亏损抵补

*11、企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，

转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为（ ）。 A．税负消转 B．税负后转 C．税负前转 D．税负叠转 *12、下列各项中，不属于增值税销项税额的税收筹划内容

的是（ ）。

A．销售方式的筹划 B．结算方式的筹划

C．销售价格的筹划 D．运费的筹划 *13、纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分

进项税额的，按（ ）计算不得抵扣的进项税额。 A．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税

项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计

B．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计

C．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计

D．不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免

税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计

*14.根据消费税的规定，下列纳税人自产的应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。

A.汽车生产厂家生产出来的小汽车配给企业领导使用 B.汽车制造厂生产的小汽车用于业务招待 C.汽车轮胎厂生产销售卡车轮胎 D.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

*15.下列关于个人所得税说法错误的有（ ）

A.企业对个人累积消费达到一定额度的个人消费积分反馈的礼品按照“其他所得”征收个人所得税

B.个人取得有奖发票而获得的奖金所得，按照规定属于“偶然所得”征税

C.某杂志的打字员在本单位的杂志上发表文章，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税

D.某股份有限公司的股东王某用企业的资金给自己购买了一辆小汽车，视为企业对个人的红利分配，按照“股息、红利所得”征税

15.依据消费税的有关规定，下列消费税属于消费税征税范围的是（ A ）。

A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车

*16.承租人对经营成果不拥有所有权的，仅按照合同规定取

得一定的所得，其所得适用的征税税率（ ）。 A.比例税率20% B.四级超额累进税率 C. 五级超额累进税率D. 七级超额累进税率

17.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是（ B ）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B. 委托方提供原料和主要材料，受托方提供辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料和全部辅助材料的

18.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（B ）。 A.生产销售应税消费品，为应税消费品的销售数量。 B.自产自用应税消费品，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品的数量 19.某厂家生产各种筷子，2013年8月，生产销售高档筷子取得不含税收入10万元，生产木制一次性筷子取得不含税收入15万元，取得销售不锈钢筷子不含税收入20万元，则该厂家2013年应纳消费税是（ D ）。15*5%=0.75 A.2.25万元 B. 1.75万元 C.1.25万元 D.0.75万元 20.某金店（一般纳税人）采取“以旧换新”方式向消费者零售金戒子一批，该金戒的零售价24.5万元，换回的旧金戒是5万元，实际收取的收入是6万元，则此项业务该纳消费税

是（ C ）。6/1+17%=5.13*5%=0.26

A.1.05万元 B. 0.79万元 C.0.26万元 D.0.3万元 *21.进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（ ）。

A．组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）

B．组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）

C．组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+增值税税率）

D．组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率）

*22、单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（ ）。

A．纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B．按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定； C．按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）

D．按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

*23、英国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内

企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1000万元，企业每年初支付500万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（ ）。 A. 100万元 B. 200万元

C. 50万元 D. 75万元

24*、李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月

末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A. 3360元 B.1680元

C. 5040元 D.7200元

25*、土地增值额税实行超率累进税率。增值额超过扣除项

目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（ ）。

A.30% B.40% C.50% D.60%

? 多项选择

? *1.下列属于违法行为的有（ ）。

? A．逃避缴纳税款 B．避税 ? C．偷税 D．税收筹划

2.下列行为中，按照税法规定应征增值税的是（ AC ）。 A.融资租赁企业出租设备收取的租赁费 B. 房地产企业租赁不动产业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D. 招待所预定火车票收取的手续费 *3．各国之间的税收制度差异有（ ） A.税种的差异 B.税基的差异 C.税率的差异 D.税收优惠的差异 *4.税收筹划的财务风险原则包括（ ） A. 财务利益最大化 B. 稳健性 C.综合性 D.风险性

5..下列不需要办理一般纳税人资格认定的纳税人有（ABC ） A.个体工商户以外的其他个人 B. 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

C. 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

D. 从事货物生产且年销售额达到100万元 的纳税人。

5.纳税人销售货物向购买方收取的费用，可以不并入销售额中计算增值税的是（ BC ）

A.销售货物同时收取的违约金

B.受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税 C.承运部门将运费发票开具给购买方的，并由纳税人将该发票转交给购买方的 D.销售货物收取代垫款项

6.下列关于增值税的计税销售额说法正确的是（ CD ） A.以物易物，以多交付货物一方以差价计算缴纳增值税 B.以旧换新，以实际收取的不含税的价款计算缴纳增值税 C.还本方式销售货物的，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣的，不得扣减折扣额作为计税销售额

7.下列经济业务，进项税额不得从销项税额当中扣减的（AB ）。

A.餐厅购进用于销售的香烟

B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得增值税专用发票。

C.生产企业用于经营管理用的办公用品，取得专用发票。 D.某汽车修理厂从小规模纳税人处购进汽车配件一批，取得税务机关代开的专用发票。

8.根据增值税现行规定，下列业务中，属于增值税混合销售行为的有（ AB ）。

A.电梯生产企业销售电梯并负责安装和维修。 B.空调企业销售空调并负责安装。

C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料。 D.批发企业销售货物并实行送货上门。

9. 根据增值税现行规定，下列业务中，属于兼营非增值税应税劳务的有（ AB ）。

A.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程。 B.门窗专营店销售门窗，也为其他顾客提供安装门窗服务。C.饭馆在提供餐饮服务同时销售烟酒

D.汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰。 10.下列关于纳税义务发生时间的陈述正确的有（ABC ）。 A.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。 B.纳税人销售货物或者应税劳务先开票的，为开具发票的当天。

C.增值税扣缴义务发生时间为纳税扔增值税纳税义务发生的当天。

D.采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

11*、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（ ）。 A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．综合性 12*、影响税收筹划的因素有（ ）。

A. 纳税人的风险类型 B．纳税人自身状况

C．企业行为决策程序 D．税制因素 13*、税收筹划的切入点，在于（ ）。

A. 以税负弹性小的税种为切入点 B．以税负弹性大的税种为切入点

C．以税收优惠政策为切入点 D．以计税依据为切入点

14*、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ ）。

A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人

B．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人

C．若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人

D．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人

15*、关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ ）。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额

B．若小规模纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认

证，否则不予抵扣进项税额

C．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税

D．小规模纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税

16. 根据企业所得税法的规定，下列各项收入确认表述正确的是（ ABC ）

A.销售货物的，为货物交易活动发生地确定 B.提供劳务的，为劳务发生地确定

C.股息、红利权益性投资所得，为分配所得的企业所在地确定

D.动产转让所得，为动产所在地确定

17.下列有关收入确认表述正确的是（ ABD ）

A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 B.以商品销售方式进行融资的，收到的款项作为负债，回购价格大于原价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采取托收承付方式销售的，在货物发出时确认收入

D.采取支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入

18.下列各项属于企业所得税规定的免税收入的是（ ABD ）。 A.符合条件的非营利性组织的收入 B.国债利息收入 C.财政拨款

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利权益性投资收益 4.下列各项中，在计算企业所得税时不允许扣除的是（BCD ） A.企业利润总额的12%以内的公益性捐赠支出 B.企业所得税税款 C.未经核定的准备金支出

D. 向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项 19.根据企业所得税的规定，下列生物性资产的税务处理正确的是（ ABD ）

A.生产性生物资产自投入使用的次月起提取折旧 B.林木类生产性生物资产折旧年限最低为10年 C.生物资产与固定资产的计提折旧的方法总是一致的 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

20. 根据企业所得税的规定，下列各项在计算企业所得税时不允许扣除的是（ B CD ）

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.未使用的机器设备

D.以融资租赁方式租出的固定资产

21. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（AD ）。

A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准

22. 下列固定资产不得计算折旧扣除的是（ BC ）。 A. 未投入使用的房屋

B. 以融资租赁方式租出的固定资产 C. 与经营活动无关的固定资产 D. 以经营租赁方式租出的固定资产

23. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ACD ）中选用一种。 A.先进先出法 C.加权平均法

B.后进先出法 D.个别计价法

24. 依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( AD )。

A．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

25*、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ ）。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区

B. 尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 D. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系

26*、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ）。

A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润 B. 用好用足税前扣除政策，加大有关费用的支出标准 C. 选择适当的商品销售价格压低利润

D. 做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果

27*、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（ ）。

A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的50％

D. 最短不得低于规定折旧年限的60％

28*、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ ）。 A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果

B．捐赠必须是间接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠

C．捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除

D．捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额12％的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除

29*、下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的有（ ）。

A．将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金

B．将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，以主动适用较低的边际税率

C．由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的薪金

D．将现金奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气、电话等

公用设施和服务，并免费提供给职工

30.下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费税的是（ABD） A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重的珠宝首饰 C. 以已税酒精为原料生产的低度白酒 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

31.下列货物中采用从量定额征收消费税的是（ AC ）。 A.黄酒 B.游艇 C. 润滑油 D.雪茄烟 32.企业生产销售下列货物应征消费税的是（BCD ）。 A.食用油 B.生物柴油 C. 甲醇汽油 D.航空煤油 33.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额中计算消费税的有（ABCD ）。

A.优质费 B.包装物租金 C. 品牌使用费 D.包装物押金 34.下列各项中应征消费税的是（AC ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门

公用设施和服务，并免费提供给职工

30.下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费税的是（ABD） A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重的珠宝首饰 C. 以已税酒精为原料生产的低度白酒 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

31.下列货物中采用从量定额征收消费税的是（ AC ）。 A.黄酒 B.游艇 C. 润滑油 D.雪茄烟 32.企业生产销售下列货物应征消费税的是（BCD ）。 A.食用油 B.生物柴油 C. 甲醇汽油 D.航空煤油 33.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额中计算消费税的有（ABCD ）。

A.优质费 B.包装物租金 C. 品牌使用费 D.包装物押金 34.下列各项中应征消费税的是（AC ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门

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