新东方新材料股份有限公司(3)

及其关联方是否存在关联关系，其他业务客户与发行人的交易是否符合正常业务需求，其他业务核算的合规性，其它业务贡献毛利的合理性。

11、 发行人毛利率远高于可比上市公司。（1）请发行人按照对毛利金额的贡献从大至小依次披露主要产品毛利率变化情况及原因。请保荐机构和会计师核查并发表意见。（2）请发行人补充说明报告期内各产品毛利率差异的原因和同一产品不同会计期间毛利率波动的原因；着重分析毛利率逐年上升的产品毛利率上升的合理性，毛利率逐年下降的产品毛利率下降对持续盈利能力的影响。请保荐机构和申报会计师说明发行人毛利率的合理性和真实性。（3）发行人选取了高盟新材、乐通股份、科斯伍德作为同行业上市公司进行对比，未选取回天胶业。请发行人补充披露可比上市公司产品及用途与发行人产品的可比性，补充分析发行人毛利率远高于可比上市公司的原因及合理性。请保荐机构和会计师核查可比公司选择的恰当性，发行人与可比公司毛利率差异的合理性。

12、 请发行人补充说明自有限公司设立以来资产重组的情况（包括吸收合并等），各项资产重组的具体情况、相关会计处理情况及依据，补充披露自设立以来重大资产重组情况。请保荐机构和申报会计师核查并发表意见。

13、 2013年至2016年1-6月，发行人前五名客户销售占比分别为12.62%、12.40%、10.74%和12.48%。（1）发行人主营业务收入主要由包装油墨产品和胶粘剂产品构成。请发行人补充披露2种主要产品的直销、经销模式下收入构成情况，客户构

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成情况（按金额划分），补充分析2种主要产品直销、经销销售占比波动的原因，客户构成变化的原因；补充说明2种主要产品的直销模式下前二十名客户、经销模式下前五名客户情况（合并口径，并打开单体的明细情况）及销售情况（占该种产品的销售比例、占营业收入的比例）、产品运用于最终行业领域情况。请保荐机构和会计师核查并发表意见。（2）对于直销收入，请发行人补充说明各主要产品前二十名直销客户的具体情况，直销客户采购发行人产品的原因，直销客户采购金额是否与其实际需求相匹配。请保荐机构和会计师核查发行人直销客户采购发行人产品是否真实，说明核查方式、过程、取得的证据、结论，补充提供取得的依据资料。（3）对于经销收入，请发行人补充说明各主要产品前五名经销商的具体情况，机构经销商的具体情况及销售情况（如存在个人经销商，补充说明个人经销商的具体情况、代理发行人产品的原因、销售及回款方式情况、个人经销商是否与发行人及其关联方存在关联关系），经销商销售发行人产品的情况（包括客户情况），是否能取得报告期内各期末经销商对发行人产品的库存情况，关联经销商的收入是否最终实现。请保荐机构和会计师核查发行人经销客户销售收入是否最终实现，说明核查方式、过程、取得的证据、结论，补充提供取得的依据资料。（4）请发行人补充说明报告期内是否存在现金收支的情况。（5）请保荐机构、发行人律师核查发行人各主要产品不同销售模式下主要客户之间是否存在关联关系、前十名供应商之间是否存在关联关系、各主要产品不同销售模式下主要客户及前十名供应商之间是否存在关联关系或重叠情况、各主要产品不同销售模式下主要客

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户及前十名供应商是否与发行人及其关联方存在关联关系、报告期各期上述主要客户及前十名供应商产生变动的原因及合理性。

14、 2013年至2016年1-6月，发行人五大原材料采购金额占采购总额的比例合计分别为34.10%、34.60%、37.79%和41.65%。（1）请发行人补充披露其他原材料主要包含哪些材料，补充说明报告期内采购的具体情况。（2）请发行人补充说明主要原材料的主要供应商情况及采购情况；前十名供应商情况及采购情况。请保荐机构核查发行人与主要原材料的主要供应商是否存在关联关系。（3）请发行人补充说明报告期内是否存在外协加工、委托生产情况。请保荐机构和会计师核查上述情况并发表意见。

15、 关于收入确认：（1）请发行人补充披露分别补充披露不同销售模式下（直销、经销）的销售流程（包括发票开具时点和报税时点等）和收入确认的具体时点，补充说明相应产品成本核算及结转方法。请保荐机构和会计师核查发行人报告期内收入确认、成本核算是否符合《企业会计准则》的规定。（2）请发行人补充说明对客户的退货、换货政策，报告期内退货、换货的实际发生情况，相应会计处理方法；补充说明经销模式下与客户之间是代销还是买断关系。请保荐机构和会计师核查发行人收入确认时点是否符合《企业会计准则》的规定，退货及换货会计处理的是否符合《企业会计准则》的规定。（3）请保荐机构和会计师核查发行人报告期内销售收入回款是否来自签订经济合同的往来客户。（4）请发行人补充说明是否存在期末集中发货、集中确认收入的情况。请保荐机构和会计师说明对发行人销售收入外部

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证据的核查情况，对收入截止性测试的核查情况，对发行人是否存在提前确认收入、推迟确认成本和费用的核查情况。

16、 关于成本的归集与核算是否合规：（1）请发行人补充披露成本核算方法，共同费用的分摊方法；补充披露各主要产品的成本类型构成情况；结合报告期内主要原材料的采购情况（从数量或重量而非金额角度）、生产各主要产品的领用情况、相应能源的耗用情况、各主要产品的销售和库存情况补充说明产品产量的合理性、相应成本核算的完整性，是否存在少计成本、费用的情形。请保荐机构和会计师核查并发表意见。（2）请发行人补充说明发行人产品产量是否与主要生产设备情况及成新率、生产人员情况相匹配。请保荐机构和会计师核查并发表意见。

17、 关于期间费用：（1）请发行人依次补充披露各项期间费用中大额期间费用的具体内容，报告期内各期变动的原因，补充说明各项期间费用的会计核算方法，费用控制情况。请保荐机构和申报会计师核查发行人期间费用核算的完整性，说明各项期间费用与生产经营活动的匹配性。（2）请发行人补充说明对销售人员的激励方式，相关提成、奖金等的会计处理方式；对经销商（包括机构经销商和个人经销商）的激励方式，相关返点、返利等的会计处理方式。请保荐机构和律师核查发行人报告期内营销活动的合规性，请保荐机构和会计师核查发行人相关会计处理的合规性。（3）请保荐机构和会计师核查发行人与发行上市相关费用的会计处理是否符合监管规定。（4）请保荐机构和会计师结合发行人设立以来股权演变情况说明报告期内股权变动（包括发行新股或转让股份）是否适用《企业会计准则——股份支付》。

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