会计所得税汇算清缴小知识，盐城会计培训
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老师除了详细讲解每一笔业务的记账凭证填制方法之外，还教我们怎样根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、活页账等不同类型账簿的登记方法。最后，老师还教我们在期末怎样结账，包括成本费用等损益类科目的结转，以及手工方式在账本上结账的方法等等；还教我们怎样编制财务报表。
企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1.按月或按季计算应预缴所得税额
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4.缴纳年度汇算清应缴税款
借：应交税金--应交企业所得
贷：银行存款
5.重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴
税款
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
10.免税企业也要做分录
借：
所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
通过完整的一次真账学习，让我们真实地体验了一次“会计工作”，通过这样的学习，我们基本上了解会计员一个月的工作内容，学会独立记账的方法。这就是拿到会计从业证之后，真正面向实践的学习了。当然，只听老师讲课还不够，一定要自己拿着记账凭证单、账本、表格等，动手记账，这样才能把本事学到手哦。
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