新形势下我国企业内部会计控制的完善对策(2)

　　（四）协调性原则
　　内部会计控制要求单位内部各部门的具体目标处于最佳组合状态，只有这样，才能保证单位实现最佳的经济效益。为此，单位内部各项工作的目标应当协调一致，否则，就会出现局部效益虽好但对总体可能产生负作用的情况。
　　
　　三、新形势下加强和完善企业内部会计控制的主要措施
　　
　　（一）制定有利于企业可持续发展的人力资源政策
　　当今时代，在企业赖以生存发展的自然资源、资本资源、人力资源、技术资源、信息资源、管理资源六大资源中，人才是企业的第一资源。今天，高明的企业领导者都已清醒地认识到，只有牢牢抓住人才、技术、产品和市场四个关键点，特别是占领人才这一制高点，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。人才兴，企业兴；人才衰，企业衰。企业只有在围绕选才、育才、用才和留才四个方面，形成一些基本思想和观点，构成企业在新时期人才观的主要内涵，从而建立开放的、系统的、理性的、发展的人才观，并随着客观形势的发展，使之不断丰富、发展和完善，以便真正把企业建设成为一个人才发展的摇篮，为企业可持续发展提供坚实的基础和有力的保证。
　　（二）企业应为内部会计控制提供肥沃的土壤
　　对内部会计控制的建立和实施有重大影响的各种因素统称为控制环境。控制环境因素包括单位管理宗旨与经营方式、企业组织结构、董事会以及其下属各部门的功能、分配权力与确定责任的方法、人事政策等各项影响企业经营管理的外部要素。内部环境控制中最重要、最基本的因素是管理当局及所有执行者对内部控制的态度及其胜任控制的能力。管理当局及所有执行者的态度和能力不是仅靠其自身道德约束和业务学习来实现的，必须有制度上的保障。从一个企业来说，最根本的就是权责的划分、利益的均衡必须有助于内部会计控制的实现。因为所有者的会计控制目标与经营者的会计控制目标的不一致，使经营者存在提供虚假期会计信息的利益动机，所以，所有者就不能将所有内部会计控制的控制权下放给经营者。 　　（三）强化风险评估和控制
　　企业应当建立专门的风险管理部门，以研究可能对企业产生不利影响的因素，包括法律因素、政治因素、税收、产业政策、竞争对手、市场供求趋势等，以识别潜在的风险，研究相应的对策。对于经营风险，应当做好重大投资决策的可行性论证、销售预测、盈利预测、市场调查和分析、制定经营计划并在执行中及时进行比较和校正、调整等。对于财务风险的预测和控制，主要是通过建立一套由各个不同层次和子系统构成的财务指标体系及相应风险值范围，预测并计算有关指标，将其与预先设定的范围值比较，发现异常及时采取措施加以控制。
　　（四）深化产权制度改革，建立现代企业制度
　　对国内的外资企业而言，无论是人力资源部门、供应部门、销售部门内部，还是部门之间的配合，都是步步为营，相互制约，环环相扣，没有一点漏洞。因此，内部控制能否真正成为管理者的内在需求，其背后有着更深层次的原因，就是产权制度问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施和强化内部控制，企业内部控制才会真正发挥作用。
　　（五）实行绩效考核，建立奖惩制度
　　为了保证企业内部控制能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须组成最高决策人参加的，以财务部门为首的内部控制小组，定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核，检查内部控制制度是否得到有效遵循，在执行中有何问题，为什么某项制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的给予奖励，对于违规违章的，坚决给予处罚。
　　（六）内外兼攻，强化审计监督
　　监督是由适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运作情况的过程。监督可以评估内部控制的设计是否合理、是否有效地得到执行、能否达到控制目标，及时提出内控中出现的问题并予以解决。监督包括内部监督和外部监督。有效监督的基本前提是保证监督机构的独立性和权威性。有效监督应做好以下工作；（1）保持内部审计机构的独立性。成立一个直接归董事会管理并独立于经营管理部门和会计部门的审计委员会，审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段做好日常监督工作；（2）注册会计师审计实行所有者委托方式。注册会计师的费用由所有者支付，而不是由经营者支付。这样，注册会计师就敢于对企业内部会计控制的合理性、有效性做出客观的评价；（3）加大政府对企业内部控制混乱的处罚力度。对企业违反《会计法》和相关会计制度的行为坚决予以处罚，并追究相关责任人的责任。

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