会计准则的制定动因(3)

　　由于美国工业化所需的巨额资本大多来自海外，尤其是在当时占经济统治地位的英国，因此，英国的特许会计师自然也就顺理成章的进入了美国。如普华会计公司、毕马威会计公司等，其足迹都来源于英国。由此可知，由于美国在许多方面都正在重复英国的经验，使得英国会计师与美国同行竞争中处于一种非常有利的地位，从而也把英国的注册会计师的执业经验推广到了美国。

　　在注册会计师职业团体迅猛发展的同时，由各种因素共同促成的工业革命及股份公司这一公司组织形式也在英、美两国有了较大的发展。所有权与经营权的彻底分离日趋明显，企业可以独立于所有者而单独存在的观念被普遍认可。会计为之服务的领域因此而被拓宽。它不仅要面对从事经营的经理层。而且更重要的是要面对远离会计主体的众多投资者和债权人。投资者和债权人不仅对公司财务信息状况普遍关心，而且对财务信息的可靠性更加关注。这在客观上要求有一个恪守客观、公正、独立的第三者-注册会计师来对公司的财务信息发表审计意见。从会计师的角度来看，虽然注册会计师为保证其所审计的会计报表真实可靠并为报表使用者所理解，客观上就需要有一套公认的评价标准。这种公认的评价标准在会计惯例和会计方法不断更新和增加的情况下，要求的呼声越来越高涨。

　　注册会计师职业所面临的直接压力使之成为准则制定的最大受益者，因而它也最为关心并且直接参与准则的制定，从而使之成为当今准则制定中的主要力量。所以，直到目前，注册会计师职业的准则制定中仍起着不可忽视的推动作用。

　　总之，会计准则的制定动因是由于财务信息的“用户”与“送户”的分离，主要是对过剩会计惯例的提纯和过渡。松散的、放任自流的、不规范的会计实务终于酿成1929年股市的崩盘和1933年的经济萧条，作为规范会计信息生成和传输的会计准则，其产生的社会经济背景是股份有限公司的蓬勃发展和两权的高度分离，其产生的直接导火索是1929年-1933年的经济大危机，产生的内在动力是AICPA、AAA等会计职业团体的壮大。

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