(三)经营活动产生的现金流量
根据经营收入、经营支出明细科目金额分析填列。经营收入中应剔除学校内部有偿服务形成的结算业务;经营支出不引起现金流量变化的支出应予以剔除。
(四)投资活动产生的现金流量
收回对校办产业投资取得的现金根据对校办产业投资的贷方发生额分析填列。投资收益取得的现金根据其他收入中的投资收益贷方合计数与借方合计数之差填列。处置资产收回现金净额根据固定资产等资产类科目的贷方发生额及专用基金贷方发生额分拆填列。国有资产有偿使用收到的现金根据上传财政专户拨回的收到数填列。固定资产投资支出支付的现金根据设备、图书、基本建设等纳入固定资产核算产生的投资支出。
(五)筹资活动产生的现金流量
基本建设拨款收到的现金根据基建拨款金额填列。资本化支出的专项拨款收到的现金根据教育经费拨款、离退休经费拨款、其他经费拨款、教育事业收入、科研事业收、附属单位缴款、其他收入等的明细科目中资本化经费金额填列。取得银行借款所收到的现金根据借入款项(银行贷款)贷方发生额填列。取得非金融机构等借款所收到的现金根据借入款项(委托放款、职工借款)贷方发生额填列。利息支出根据其他资产性支出中的利息支出借方发生额填列。
(六)现金及现金等价物净增加额
反映高等学校在本期间内现金及现金等价物的变动情况。即为现金及现金等价物期初期末余额之差额。当现金及现金等价物的期初余额小于期末余额时,以正数表示,反之,则以负数表示。当高等学校存在外币现金及现金等价物时,应按期末汇率统一折算成人民币。本项目金额应与教学、科研等活动产生的现金流量、无关性产生的现金流量、经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量五项之和的金额相等。
(七)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息披露
主要反映一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的投资和筹资活动的业务主要有:以固定资产进行长期投资,接受捐赠非现金资产等。
四、现金流量表的编制方法
企业现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法。直接法中又分为工作底稿法、T型账户法和分析填列法等。在高校现金流量表编制中,由于高校业务核算的特殊性以及当前高校均实现了会计电算化,因此年初建账设置科目时,可以把现金流量表中不同活动的现金流量按类别分成不同的标识。日常核算学校经济活动时,凡涉及做现金的经济业务会计分录时,对现金也填制上按现金流量分类的标识,然后根据财务软件的功能,按照现金流量表的格式,定义具有取数功能的现金流量表模板。这样就可以根据财务核算数据实时生成不同期间的现金流量表,节省了大量的人力和时间。
在未实现上述方法前,也可以根据下面的分录分析法编制现金流量表。首先根据会计核算的分录,将会计分录归结为以下三类:一是借贷双方都是现金账户的,包括现金和现金等价物;二是借贷双方都是非现金账户的;三是借贷双方一方是现金账户,一方是非现金账户的。借贷双方都是现金账户和借贷双方都是非现金账户的经济事项不会带来现金的流入与流出,我们只需对借贷双方一方是现金账户,一方是非现金账户的会计分录进行分析,按现金流量表项目归纳,编制现金流量表。在使用会计软件进行会计核算时,编制现金流量表就更加容易。比如可以利用财务软件自身所带的查询和导出功能取得涉及现金、银行存款对应的凭证分录,将数据导出,然后删除分录中借贷双方都是现金账户或借贷双方都是非现金账户的分录,然后再将两个表中相同的项目求和,将结果按照现金流量表的类别分析填入不同活动的相关项目中。最后再根据现金日记账和银行存款日记账填列现金流量表的第七项,来验证上面不同类别填列的现金流量额之和是否正确,至此一份完整的现金流量表就编制完成了。
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