2012纳税基础与实务形考答案(3)

贷：固定资产 120000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2400

4. 某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。

（1）卷烟厂收回烟丝直接出售

答案：①发出材料： 借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000 ②支付加工费、增值税和消费税

借：委托加工物资 52143

应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 55543 ③材料验收入库 借：原材料 107143

贷：委托加工物资 107143

(2)卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，初期库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。

答案：①发出材料： 借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000 ②支付加工费、增值税和消费税

借：委托加工物资 20000

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应交税费——应交增值税（进项税额）3400 代扣税金——代扣消费税 32143 贷：银行存款 55543 ③材料验收入库 借：原材料 75000

贷：委托加工物资 75000 ④对外销售取得收入 借：银行存款 52650

贷：主营业务收入 45000 应交税费——应交增值税（销项） 7650

⑤计提消费税：应纳消费税税额=150*3+45000*36%=16650（元）

借：主营业务税金及附加 16650

贷：应交税费——应交消费税 16650

⑥抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843（元） 借：应交税费——应交消费税 14843 贷：代扣税金——代扣消费税 14843

⑦当月实际交纳消费税 借：应交税费——应交消费税 1807 贷：银行存款 1807

5. 某市中国银行2009年第一季度取得如下收入:为学校代收学费取得手续费收入300000元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入20000元；取得外汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000

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元；2月1日购进有价证券420000元，其中包括到期末支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元卖出。 要求：计算银行一季度应缴纳的营业税。

答案：（1）手续费收入应交营业税税额=300000*5%=15000（元）

（2）销售各种凭证交纳营业税税额=20000*5%=1000（元）

（3）发放贷款业务应交纳营业税税额=（1000000+200000）*5%=60000（元）

（4）金融商品买卖业务应纳营业税税额=[500000-(4200000-60000)]*5%=7000(元)

第一季度应缴纳的营业税=15000+1000+60000+7000=83000（元）

6、某建筑公司承包了一项56000000元的工程，分包给一建筑队16000000元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。

要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录

（1）、应纳营业税：（5600-1600）×3％=120万元 2400×5％=120元 32000×3％=960元 合计：1201080元

（2）、分录：A：借：银行存款 5603.44万 贷：主营业务收入 4000万 其他业务收入 3.44万 应付账款 1600万 B：借：应付账款 1600万 贷：银行存款 1600万 C：借：营业税金及附加 120.108 万 贷：银行存款 120.108 万

7、某大酒店本月承办筵席收入200000元，销售烟、酒饮料收入108000元，附设歌舞厅收

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入65000元（适用税率20%）。试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。 答案：营业税额=（200000+108000）*5%+6500*20%=15400+13000=28400(元) 借：营业税金及附加 28400

贷：应交税金——应交营业税 28400

8.南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会 计处理。

答案：（1）、应纳营业税：（9500-800）×3％=261万元 （2）、应代扣代缴：800×3％=24万 （3）、分录：①、借：银行存款 9500万

贷：主营业务收入 8700万 应付账款 800万 ②、借：应付账款 800万

贷：银行存款 776万 应交税费——应代交营业税 24万 ③、借：营业税金及附加 261万

贷：应交税费——应交营业税 261万 作业3。 一、单选

1．因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款的（C ）的滞纳金。

A．万分之一 B.万分之三 C.万分之五 D.万分之七

2.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（B）。

A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月

3.某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税税率为20%，该批货物的关税完税价格是（A）

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A.200万元 B.196.0352万元 C.40万元 D.330万元 4.下列项目中，不属于特定减免税的是（D） A.保税区内的出口货物 B.加工贸易产品

C.出口加工区内企业的进口货物 D.从保税区销往区外的货物 5.下列项目中，不属于进口货物完税价格组成部分的是（ A） A.进口关税 B.货物价款 C.我方另行付给卖方的佣金 D.卖方支付的运输费

6．某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%，该公司本年度应交的所得税为（D）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。

A.330 B.297 C.363 D.250 7.以下不得在所得税税前扣除的是（D）。

A.已经申报确认收入的销售商品的成本 B.当期计算缴纳的消费税 C.经审核认定的坏账损失 D.违反环保法规的罚款损失

8.某企业会计利润为100万元，其中包括国债利息收入10万元，已扣除固定资产减值准备20万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5万元，该企业的应纳税所得额为（C） A.100 B.128 C.118 D.113

9.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧，此时该项设备的计税基础为（C）万元。 A.100 B.30 C.70 D.0 10.以下不应该计入企业收入总额的是（D）

A.企业资产溢余收入 B.逾期未退包装物押金收入 C.确实无法偿付的应付款项 D.预收货款 二、多选

1.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ AC）。 A．进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人

2.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年

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