2018cpa税法计算题(8)

(5)张先生如需进行自行申报，回答其自行申报2016年个人所得税的申报期限。 （1）B公司2016年应代扣代缴张先生的个人所得税=（3000-800）*20%*12=5280（元）

（2）如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担应代扣代缴所得税款的50%以上至3倍罚款，税款仍由张先生负担

（3）如果选择甲方按，应纳所得税=18500*10%-105=1745（元），税后收入16755元 如果选择乙方按，应纳所得税=17500*3%=525（元），税后收入16975元 甲方案税后收入比乙方案少220元，选择乙方案 （5）张先生满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件 张先生所得统计如下

工资薪金=（6000-960）*12+17500=77980（元） 劳务报酬=3000*12=36000（元） 财产租赁=24000（元）

合计=137980（元）大于12万元，符合“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件 （6）张先生应于2016年年度终了后3个月内申报

CPA 税法计算题55

考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:10min

某高校赵教授2016年取得部分收入项目如下:

(1)1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金\元。

(2)5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

(3)自5月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含税租金5500元，租期为一年。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

(4)7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。

(5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公同年中股票分红所得2600元。 要求:根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。

(3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其它税金及附加)。 (4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（5)计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

（1）赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税=（3200+6000-1455-3500）*10%-105=319.5（元） (2) 赵教授5月10日取得的答辩费应缴纳的个人所得税=5000*80%*20%=800（元） 作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税=（3000-800）*20%=440（元）

赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税=800+440=1240（元） (3) 赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=（5500-800）*80%*10%=376（元） (4) 赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000*20%=200（元）

(5) 赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应持有时间超过一年，免征个人所得税

CPA 税法计算题56 考核税种:个人所得税难度:★★用时建议:≤10min

中国公民张某自2012年起任国内某上市公司高级工程师。2016年取得的部分收入如下:

(1)1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。

(2)公司于2014年实行股票期权计划。2014年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2016年2月10日至9月10日。张某于2016年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。 (3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2016年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。

(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。 要求:

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1) 计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 (2) 计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 (3) 计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 (4) 计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。

（1）1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税=（7500+1600-3500）=565（元） （2）2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=（9.6-6）*4000/12*3%*12=432（元） （3）5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750*20%=150（元） （4）7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税

=（（（9.6-6）*4000+（10.8-6）*6000）/12*10%-105）*12-432=2628（元）

CPA 税法计算题57 考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤12min

中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2017年1~12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入:

(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元，当即从中拿出7000元通过非营利的社会团体捐赠给贫困地区。

(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。 (3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，当月为培训机构授课4次。

(5)出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬收入6000元。 (6)10月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬20000元，11月份该论文正式出版，又取得稿酬30000元，12月份因论文热销，又加印8000册，取得追加稿酬10000元。 要求:根据上述资料，回答下列问题。

(1)李某2017年全年工资收入共应缴纳个人所得税； （2）李某3月份审稿所得应缴纳个人所得税； (3)李某4月份出版小说所得应缴纳个人所得税； (4)李某5月份拍卖小说手稿复印件应缴纳个人所得税； （5）李某6月份授课收入应缴纳个人所得税； (6)李某出版、连载短篇小说共应缴纳个人所得税；

(7)李某10月、11月、12月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税。

（1）李某2017年全年工资收入共应缴纳个人所得税=（（10000-3500）*20%-555）=8940（元） （2）公益性捐赠扣除标准为50000*80%*30%=12000（元），实际捐赠7000元，可全额扣除

李某3月份审稿所得应缴纳个人所得税=（50000*0.8-7000）*30%-2000=7900（元） （3）李某4月份出版小说所得应缴纳个人所得税=25000*80%*14%=2800（元） （4）李某5月份拍卖小说手稿复印件应缴纳个人所得税=30000*80%*20%=4800（元） （5）李某6月份授课收入应缴纳个人所得税=（700*4-800）*20%=400（元） （6）李某出版短篇小说应缴纳个人所得税=（3000-800）*14%=308（元）

连载短篇小说应缴纳个人所得税=6000*80%*14%=672（元）

李某出版、连载短篇小说共应缴纳个人所得税=672+308=980（元）

（7）李某10月、11月、12月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=（20000+30000+10000）*80%*14%=6720（元）

CPA 税法计算题58考核税种:个人所得税难度:★★用时建议:≤12min

中国公民李某每月工资9000元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东，2017年1~12月取得以下收入: (1) 取得保险赔款3000元。

(2)取得甲企业支付的独生子女补贴10000元。 （3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。

(4)取得不含税兼职收入3000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。

(5)5月份因持有某上市公司股票而取得红利12000元，已知该股票为李某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。 (6)7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以26万元的价格购置了其中一套住房(甲企业原购置价格为50万元)。

(7)8月将其拥有的两处住房中的一套(已使用7年)出售，不含税转让收入200000元，该房产买价90000元，另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

(8)10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。 要求:根据上述资料，回答下列问题。

(1)李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。 (2)针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。 (3)李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。 (4)李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。 (5)李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。 (6)李某出售住房应缴纳的个人所得税。 (7)乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

（1）李某从任职单位取得的全年工资缴纳的个人所得税=（（9000-3500）*20%-555）=6540（元） 独生子女补贴不缴纳个人所得税

李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=6540（元） （2）李某取得的兼职收入

应纳税所得额=（3000-800）/80%=2750（元）

支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=2750*20%=550（元）

（3）李李某取得的福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=20000*20%=4000（元）

保险赔款免征个人所得税

（4）李某取得的红利所得免征个人所得税。根据规定个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股息红利所得，持有期限超过一年的，免征个人所得税

（5）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=（500000-260000）*25%-1005=58995（元） （6）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（200000-90000-8000）*20%=20400（元） （7）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）*20%=40000（元）

CPA 税法计算题59 考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:10min 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2017年1-12月收入情况如下: (1)每月取得工资收入7200元，12月取得年终一次性奖金36000元。

(2)5月转让2016年购买的二居室精装修住房一套，不含增值税售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元(不含增值税)。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。

(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

(4)8月参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益

性捐赠。

(5)9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

(6)通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000元，拍卖时支付相关税费4000元。

要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算全年工资收入应缴纳的个人所得税 （2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税 (3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税 (4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税

(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国应补缴的个人所得税 (6)计算拍卖字画应缴纳的个人所得税

（1）全年工资收入应缴纳的个人所得税=(（7200-3500）*10%-105）*12=3180（元）

取得年终一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000*10%-105=3495（元） 全年工资收入应缴纳的个人所得税=3180+3495=6675（元）

（2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-13.8-（100+3）)*20%*10000=226400（元） （3）公安部门获得的奖金免征个人所得税，个人协查犯罪获得奖励免征个人所得税

（4）公益捐赠扣除限额=30000*30%=9000元 中奖所得应缴纳的个人所得税=（30000-9000）*20%=4200（元） （5）境外取得的特许权使用费在我国个人所得税扣除限额=60000*80%*20%=9600（元）

7800元小于9600元，可以全额抵扣，并需要补缴1800元

（6）拍卖字画应缴纳的个人所得税=（300000-50000-4000）*20%=49200（元）

CPA 税法综合题60 考核税种:增值税/消费税/关税/烟叶税/附加税难度:★★★ 用时建议: 20min 某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2017年12月份发生下列经济业务；

(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取

得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元。 (2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨(平均不含增值税单价2万元/吨)，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售

给烟草批发公司3600箱，取得不含税销售额3600万元。

(4)购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。

(5) 接受某公司投资转入材料一批， 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款10万元，增 值税1.7万元。材料已验收入库。

(6) 上月购入的烟丝因管理不善损失3万元(含运费0.46万元)

(7)销售甲类卷烟300 箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司

加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司。

(8) 12 月进口甲类卷烟30箱，关税完税价格30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收

入100万元。

(9) 没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。

(其他相关资料:烟丝消费税税率30%；生产环节甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率36%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，批发环节卷烟比例税率为11%，卷烟的消费税定额税率为每支0.005元) 要求:根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)计算业务(1)可以抵扣的进项税额 (2)计算业务(1) 烟丝厂应代收代缴的消费税 （3）计算业务(6)损失烟丝应转出的进项税额 (4) 计算烟草批发公司应缴纳的消费税 (5)计算卷烟厂进口环节应缴纳的消费税 (6)计算卷烟厂进口环节应缴纳的增值税

(7)计算当月卷烟厂应缴纳的消费税(不含进口部分) (8)计算卷烟厂可抵扣的进项税额 (9)计算卷烟厂的销项税额

(10)计算卷烟厂本月应缴纳的增值税

(11)计算卷烟厂本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加(不含委托加工烟丝的部分) （1）业务(1)可以抵扣的进项税额

=40*（1+10%）*（1+20%）*13%+3*11%+1.36=8.55（万元） （2）业务(1) 烟丝厂应代收代缴的消费税

=（40*1.1*1.2*（1-13%）+3+8）/（1-30%）*30%=24.4（万元）

（3）业务(6)损失烟丝应转出的进项税额=（3-0.46）*17%+0.46*11%=0.48（万元）

（4） 烟草批发公司应缴纳的消费税=600/300*（1+20%）*270*11%+270*250/10000=78.03（万元）

（5） 卷烟厂进口环节应缴纳的消费税=（30+6+30*150/10000）/（1-56%）*56%+30*150/10000=46.84（万元） （6） 卷烟厂进口环节应缴纳的增值税=（30+6+30*150/10000）/（1-56%）*17%=14.08（万元） （7） 当月卷烟厂应缴纳的消费税

=3600*36%+3600*150/10000+600*56%+300*150/10000+18/1.17*36%-2*150*30%=1606.4（万元） （8）卷烟厂可抵扣的进项税额=8.55+68+5.1+1.7+14.08-0.48=96.95（万元） （9）卷烟厂的销项税额=3600*17%+600*17%+100*17%+18/1.17*17%=733.62（元） (10)计算卷烟厂本月应缴纳的增值税=733.62-96.95=636.67（元）

(11)计算卷烟厂本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=（636.67+1606.4）*（7%+3%+2%）=269.13（万元）

CPA 税法计算题61 考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤10min 中国公民王某就职于国内A上市公司，2017年收入情况如下:

(1) 1月1日起将位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

(2)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元(持股期限为5个月)

(3) 5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税，折合人民币1800元和12000元。

(4) 7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得15320.6元，同月转让在纽约证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得的折合人民币180000元，在境外未缴纳

(5)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员,每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库2018cpa税法计算题(8)在线全文阅读。