2018cpa税法计算题(7)

（3）计算B建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税 (4)计算B项目的销项税额

(5)计算B项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额 (6)C项目是否需要预缴增值税 (7)计算C项目的销项税额

（8）计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额 (9)本月购入设备可以抵扣的进项税额

(10)计算A建筑公司在本市申报实际缴纳的增值税

（1）A建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税=（1000-200）/1.03*3%=23.30（万元）

（2）项目A购进的辅助材料不允许抵扣进项税额。根据规定为简易计税项目提供的原材料进项税额不得抵扣 （3）B建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税=（4000-1500）/1.11*2%=45.05（万元） （4）B项目的销项税额=4000/1.11*11%=396.4（万元）

（5）B项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额=1500/1.11*11%+100*17%==165.65（万元）

（6）C项目不需要预缴增值税，跨县市提供建筑劳务需要预缴增值税，C项目没有跨县市，不需要预缴增值税 （7）C项目的销项税额=2000/1.11*11%=198.2（万元） （8）办公用品进项税额=10*17%=1.7（万元）

水进项税额=1*3%=0.03（万元） 电进项税额=2*17%=0.34（万元）

道路通行费进项税额=4/1.03*3%+1/1.05*5%=0.17（万元）

水、电、办公用品、道路通行费的进项税额=1.7+0.03+0.34+0.17=2.24（万元）

一般计税方法销售额比例=（4000/1.11+2000/1.11）/（1000/1.03+4000/1.11+2000/1.11）=84.77% 水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=2.24*84.77%=1.90（万元）

（9）本月购入设备可以抵扣的进项税额=50*17%=8.5（万元） （10）A建筑公司在本市申报实际缴纳的增值税

=（1000-200）/1.03*3%+396.4+198.2-23.3-45.05-165.65-800*17%-1.9-8.5=237.5（万元）

CPA 税法综合题47

考核税种:增值税、消费税难度:★★ 用时建议:≤10min 某化妆品生产企业为一般纳税人，2017年12月发生如下业务:

(1)本月销售化妆品300套，每套不含税价格为98元，另将10套无偿赠送给客户。

(2)化妆品生产企业提供材料成本为2万元的香水精，委托甲工厂(增值税一般纳税人)加工高档香水110瓶，取得甲工厂开具的增值税专用发票，发票上注明加工费6800元，甲工厂代收代缴了消费税。本月收回后，销售100瓶，每瓶不含税价格为400元，10瓶作为样品赠送给了顾客。

(3)购进化妆品生产材料，增值税专用发票上注明的金额为1.8万元，另支付运费0.2万元,取得了增值税专用发票； (4)本月特别生产了25支高档眉笔，赠送经常与企业有往来关系的客户，特制眉笔的成本为每支56元。 (其他相关资料:假定本月取得的相关票据均符合税法的规定并在本月认证抵扣。以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，成本利润率为5% )

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需要计算出合计数，单位万元 (1) 计算12月化妆品企业应纳的增值税。 (2)计算甲工厂代收代缴的消费税。

(3)计算化妆品生产企业12月应缴纳的消费税。 （1）12月化妆品企业应纳的增值税

=(98*310*17%+400*110*17%)/10000-6800*17%/10000-（1.8*17%+0.2*11%）+56*（1+5%）*25/（1-15%）*17%/10000=0.85（万元）

（2）甲工厂代收代缴的消费税=（2+6800/1000）/（1-15%）*15%=0.47（万元） （3）化妆品生产企业12月应缴纳的消费税

=98*310*15%/10000+400*100*15%/10000-0.47/110*100+56*（1+5%）*25/（1-15%）*15%/10000=0.65（万元）

收回直接赠送给客户的10瓶，已经缴纳过消费税，不需要重新计算缴纳。赠送因为没有售价，相当于回收直接销售

CPA税法计算题48 考核税种:企业所得税 难度★★ 用时建议:10min

某科技型中小企业(居民企业)2017年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2018年2月会计师事务所受托对该企业2017年度纳税情况进行审核，获得如下资料:

(1)投资收益科目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。

(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。

(3)企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元(无法提供合理票据)；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。

(4)2017年向境内某居民企业(非关联方)支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2017年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。

(5)企业2017年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。 要求:根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额； (2)计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；

(3)计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额； (4)计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额； (5)计算该企业应补缴的企业所得税。 会计利润=250+45=295（万元）

（1）国债利息免税，从境内未上市居民企业取得投资收益免税，应纳税调整减少110万元 （2）公益捐赠扣除限额=295*12%=35.4（万元），纳税调整增加14.6万元

直接向某农村小学捐赠不可税前扣除，纳税调整增加20万元 营业外支出应调整的应纳税所得额=34.6万元

（3）广告费扣除限额=1000*15%=150（万元），应纳税调整增加35万元，

无法提供合理票据的回扣费用5万元不可税前扣除，应纳税调整增加5万元

业务招待费扣除限额①=12.5*60%=7.5（万元），扣除限额②=1000*0.5%=5（万元），纳税调整增加7.5万元，研发费用加计扣除75%，纳税调整减少37.5万元

企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额=35+5+7.5-37.5=10（万元） （4）利息费用扣除限额=530*6%=31.8（万元），纳税调整增加16.2万元 （5）应纳税所得额=295-110+34.6+10+16.2=245.8（万元） 该企业应补缴的企业所得税=245.8*25%-50=11.45（万元）

[CPA 税法计算题49]

考核税种:增值税、消费税难度:★ 用时建议:≤8min

某外贸公司(增值税一般纳税人) 2017年10月份发生以下业务:

(1)进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口的关税税率为30%。

(2)进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%。 (2) 进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%。

(4)销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售B牌手表600只，每只不含税单价为18000元。 (5)高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元。销售部分皮革，取得不含税销售额90万元。

(7)将进口货物交由专门的运输公司(一般纳税人)负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，

取得运输公司开具的增值税专用发票。

(8)购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税0.14万元。 (已知:高档手表消费税税率为20%，高尔夫球及球具消费税税率为10%) 要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 计算外贸公司进口环节应缴纳的增值税。 (2) 计算外贸公司进口环节应缴纳的消费税 （3）计算外贸公司内销环节应缴纳的增值税 (4)计算外贸公司内销环节应缴纳的消费税

A手表4900元/只，不属于高档手表，B手表18000元/只，属于高档手表 （1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税

=140*1.3*17%+1000*1.3/（1-20%）*17%+65*1.5/（1-10%）*17%+78*1.1*17%=340.19（万元） （2）计算外贸公司进口环节应缴纳的消费税

=1000*1.3/（1-20%）*20%+65*1.5/（1-10%）*10%=335.83（万元） （3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税

=4900*800/10000*17%+600*18000/10000*17%+380*17%+90*17%-8*11%-0.14-340.19=-11.07（万元） (4)计算外贸公司内销环节应缴纳的消费税=600*18000/10000*20%+380*10%-10.83=243.17（万元）

[CPA 税法计算题50] 考核税种:增值税难度:★★用时建议: 8min

某房地产公司为增值税一般纳税人，从事多业经营，2018年2月发生如下业务:

(1) 将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元，另外代收房屋专项维修基金240万元。2018年购置该地块时支付地价款1800万元。

(2)经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元。

(3)本期承包A企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1500万元，辅助材料费用60万元； A企业自行采购的材料价款2600万元及中央空调设备价款150万元，取得增值税普通发票。

(4)该房地产公司签订出租写字楼协议,从2018年2月起，租期3年，该房地产公司2018年2月份一次性收取第一年租金240万元。

(5)当月购进原材料用于生产经营，取得增值税专用发票，注明价款1200万元。

(已知，上述收入均为含税收入，建筑服务、销售不动产均才用一般计税方法计税)要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算该公司销售不动产的销项税额 (2)计算该公司经营酒店的销项税额 (3)计算该公司承包室内装修工程的销项税额 (4)计算该公司当月合计应缴纳的增值税

该公司销售不动产的销项税额=（3600-1800）/1.11*11%=178.38（万元） 该公司经营酒店的销项税额=（320+280）/1.06*6%=33.96（万元）

该公司承包室内装修工程的销项税额=（1500+60）/1.11*11%=154.59（万元） 该公司当月合计应缴纳的增值税

=178.38+33.96+154.59+240/1.11*11%-1200*17%=186.71（万元）

CPA 税法计算题51 考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤10min 李某是甲企业的中层管理人员，2016年发生了以下经济行为:

(1)1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。

(2)2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。 (3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据)，其转租的租金收入为每月3000元。

(4)4月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课4次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了

课酬。

(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元) 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。 （2）计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。 （4）按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。 (5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。 答案 ：

（1）李某取得的一次性补偿收入不需要缴纳个人所得税。

根据规定职工与企业解除合同，获得的一次性补偿收入，不超过当地上年职工平均工资3倍的部分免交个人所得税 。当地上年职工平均工资的3倍为96000元，李某取得的一次性补偿收入不需要缴纳个人所得税 （2）李某经营招待所应纳的个人所得税=（85000-20000+4000*11-3500*11）*30%-9750=11400（元）

（3）李某转租住房向房屋出租方支付的租金允许在税前扣除。根据规定个人将承租房屋转租取得的租金收入，向3房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除 （4）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的次序为：1财产租赁过程中缴纳的相关税费、2向出租方支付的租金 、 3由纳税人负担的租赁财产实际开支的维修费用、4税法规定的费用扣除标准 （5）李某取得的课酬应纳的个人所得税=4*6000*（1-20%）*20%=3840（元）

CPA 税法计算题52

考核税种:个人所得税难度；★★用时建议:≤10min 国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:

(1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元，后因出版社添加印数,获得追加稿酬5000元。 (2)9月份教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。

(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。

(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股10000取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。

(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算张教授5月份稿酬所得应纳的个人所得税。

(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由，如需要，计算其应纳税额。 (3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要计算其应纳税额。

(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。

(5) 回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任税务机关应对该项纳税事项如何进行处理。 （1）张教授5月份稿酬所得应纳的个人所得税=（15000+5000）*80*20%*70%=2240（元）

（2）张教授获得全国教学名师奖金不需要纳税。根据规定省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位、以及外国组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金免征个人所得税 （3）10月份张教授取得的利息收入中国债利息免税，存款利息免税

企业债券利息收入应纳个人所得税=1500*20%=300（万元）

（4）11月份张教授所得股息和股票转让不需要纳税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税 股票转让所得免征个人所得税

（4）A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍罚款，应纳税款仍然由纳税人缴纳

应纳个人所得税=30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）

CPA 税法计算题53 考核税种:个人所得税难度:★★用时建议:10min 某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下: (1)扣除\五险一金”后的每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。

(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元(不考虑增值税及其相关影响),全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。

(3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价位15元。 (4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。

(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。

要求:根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。 (2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

(5)回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

(6)回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。

（1）全年工资所得应缴纳的个人所得税=（（9800-3500）*20%-555）*12=8460（元）

年终奖应缴纳的个人所得税=72000*20%-555=13845（元）

全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税=8460+13845=22305（元）

（2）出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税=6000*80%*10%*12=5760（元） （3）股票期权所得应缴纳的个人所得税=（（15-8）*30000/12*25%-1005）*12=40440（元） （4）拍卖字画收入应缴纳的个人所得税=56000*3%=1680（元）

（5）王先生11月获得的奖金实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元应那个人所得税4000元

其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元免交个人所得税

根据规定省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位、以及外国组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金免征个人所得税

（6）王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所

得数额=72000+42000=114000（万元）

CPA 税法计算题54

考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤10min

张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2016年取得收入如下:

(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择:甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。 (3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年不含税房租24000元。要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算B公司2016年应代扣代缴张先生的个人所得税。

(2)如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。 （3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。

(4)请回答张先生是否满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。

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