2011年注册税务师考前模拟试题-财务与会计(5)

金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题 （1）甲公司20×7年度应计提的生产设备的折旧额为（www.TopSage.com）万元。

A.500 B.600 C.620 D.720

（2）20×7年度因设备折旧产生的递延所得税金额为（www.TopSage.com）万元。

A.66 B.130 C.216 D.237.6

（3）20×7年度的应交所得税为（www.TopSage.com）万元。

A.2 242 B.1 675 C.2 144.5 D.2 785.4

（4）20×7年度的所得税费用为（www.TopSage.com）万元。

A.2 007 B.2 469.2 C.2 762.1 D.976.42

（5）甲公司20×7年库存B产品和乙材料产生的递延所得税金额为（www.TopSage.com）万元。

A.3.3 B.6.6 C.6.9 D.7.5

（6）20×7年12月31日递延所得税负债和递延所得税资产的账面余额分别为（www.TopSage.com）万元。

A.396 B.500 C.437.5 D.586.06

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一、单项选择题（共40题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. [答案]C

[解析]相似项目的风险报酬系数＝风险报酬率/标准离差率＝（18％－5％）/50％＝0.26，该投资项目的投资报酬率＝5％＋0.26×4.13％/8.34％＝17.88％。 2. [答案]C

[解析]产权比率＝负债总额/所有者权益总额＝负债总额/（资产总额－负债总额）＝1/（资产总额/负债总额－1）＝1/（1/40％－1）＝66.67％。 3. [答案]B

[解析]年初资产负债率＝（资产总额－所有者权益总额）/资产总额＝（资产总额－8 800）/资产总额＝45％，所以年初资产总额＝16 000（万元）；同理，年末资产总额＝18 000（万元）；资产净利润率＝净利润/平均资产总额＝2 550/[（16 000＋18 000）/2]＝15.00％。 4. [答案]C

[解析]流动比率/速动比率＝流动资产/（流动资产－存货）＝2/0.8，流动资产＝40 000，由此可知期末存货＝24 000，平均存货＝（16 000＋24 000）/2＝20 000，销售成本＝5×20 000＝100 000（元）。 5. [答案]C

[解析]选项A，属于增量预算的优点；选项BD，属于零基预算的优点。 6. [答案]D

[解析]K＝D1/[P（1－F）]＋g＝2.5×（1＋6％）/[25×（1－5％）]＋6％＝17.16％ 7. [答案]D

[解析]借款筹资方式的每股收益＝[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10，权益筹资方式的每股收益＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），令二者相等，解得EBIT＝120（万元）。 8. [答案]C [解析]9. [答案]D

[解析]股票和债券比较而言，债券的优点是投资收益比较稳定，投资安全性好；股票的优点是投资收益高，能降低购买力的损失，流动性强，能达到控制股份公司的目的。 10. [答案]A

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[解析] 11. [答案]C

[解析]选项A，盘亏的存货因为不能为企业带来经济利益，所以不能作为企业的资产；选项B，经营租赁方式租入的固定资产，企业仅拥有其使用权，不符合资产的定义；选项D，因为尚未实际购买，所以急需购买的材料也不属于企业的资产。 12. [答案]D

[解析]出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容，是直接计入损益的利得。 13. [答案]D [解析] 14. [答案]D

[解析]本题中企业预收账款通过“应收账款”科目核算，预收乙公司账款200万元，贷记应收账款，会减少企业应收账款，因此需要还原为应收账款的实际金额后计提减值。甲公司2009年末应计提的坏账准备＝（5 800＋200＋500）×5％－（180－230＋150）＝225（万元）。 15. [答案]A

[解析]已经宣告但尚未发放的现金股利10万计入应收股利，相关税费8万计入当期损益，所以交易性金融资产的入账价值＝165－10－8＝147（万元）。 16. [答案]A

[解析]甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益＝26－（12－0.5）×2＝3（万元）。因交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产出售时应转出至投资收益，故交易性金融资产出售时确认的投资收益可以采用“售价－初始入账成本”的简化方法来计算。 17. [答案]A

[解析]交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益，10 000×6.5×7.1－10 000×5×7.2＝101 500（元）应计入公允价值变动损益，故选项A正确。 18. [答案]B

[解析]X设备的入账价值＝（480＋4）×192.96/（192.96＋259.48＋83.56）＋（3＋2.5）＝179.74（万元） 19. [答案]A

[解析]2010年末计提减值准备前无形资产的账面价值＝96－96×（10＋12）/60＝60.8（万元），网站：http://xuekuaiji.com

2010年年末估计可收回金额为35.15万元，需要计提减值准备，即2010年末无形资产的账面价值为35.15万元。2011年无形资产摊销额＝35.15×12/（60－22）＝11.10（万元）。 20. [答案]D

[解析]无形资产账面价值＝450 000－160 000－80 000＝210 000（元） 无形资产转让净收益＝350 000－210 000－350 000×5％＝122 500（元） 21. [答案]B

[解析]20×8年末，未确认减值损失之前的账面价值＝200－（200－16）/10×1.5＝172.4（万元）；公允价值减去处置费用后的净额＝110－26＝84（万元），预计未来使用及处置产生现金流量的现值为82万元，两者的较高者84万元为可收回金额，可收回金额低于账面价值应计提减值准备。固定资产计提减值准备后，应在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值和预计净残值重新计算确定折旧额。从购入时起已经计提折旧1.5年，所以20×9年应该计提的折旧＝（84－16）/8.5＝8.00（万元）。 22. [答案]A

[解析]（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，不得随意重分类。但满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类。 23. [答案]A

[解析]企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。本题分录应为：借：持有至到期投资——成本 600 持有至到期投资——利息调整 80

贷：银行存款 680 24. [答案]C

[解析]交易费用计入成本，入账价值＝500×（6－1.5）＋20＝2 270（万元）。 25. [答案]D

[解析]选项A，对外出租的目的是为生产经营服务，所以不属于投资性房地产；选项B，生产线用于经营出租不属于投资性房地产；选项C不属于投资性房地产。 26. [答案]C

[解析]一般纳税人购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。本题中，按照购买5 000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除可以抵扣的7％的进项税额。故该原材料的入账价值为＝5 000×1 200＋60 000×93％＋20 000＋18 000＝6 093 800（元），该原材料的实际单位成本＝6 093 800/4 993＝网站：http://xuekuaiji.com

1 220.47（元）。 27. [答案]A

[解析]根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工个人福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。 28. [答案]B

[解析]应结转的应交未交的增值税＝70－（20＋30－4）－12＝12（万元）。 29. [答案]B

[解析]资本化期间为2011年6月、11月、12月，资本化的借款费用＝3 000×6％×3/12－（3 000－1 000）×3％×3/12＝30（万元）。 30. [答案]C

[解析]借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 31. [答案]B

[解析]甲公司应确认的债务重组损失＝（79 560－8 000）－60 000×117％＝1 360（元） 32. [答案]D

[解析]企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按照注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按照差额，依次冲减的是资本公积、盈余公积、未分配利润。 33. [答案]B

[解析]因为题目条件指出受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，应按协议价确认收入。分录为：借：银行存款 28 080

贷：主营业务收入 24 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080 借：主营业务成本 15 000 贷：库存商品 15 000 34. [答案]B

[解析]由于回购价格为固定金额，则该售后回购业务不符合收入确认条件，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以2011年3月1日确认其他应付款的金额为3 000×100＝300 000（元），2011年3月31日计提利息的金额为（3 500－3 000）×100÷5＝10 000（元），截至2011年3月31日，因该业务累计确认的其他应付款的金额＝300 000＋10 000＝310 000网站：http://xuekuaiji.com

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