2011年注册税务师考前模拟试题-财务与会计(4)

E.采用分期收款方式销售商品时，应以约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本

与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本 27. 企业发生的下列收入中应当在其他业务收入中核算的有（www.TopSage.com）。

A.出租固定资产 B.出租无形资产 C.出租包装物 D.销售材料 E.出售无形资产

28. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 29. 企业会计准则解释规定附注中披露的内容有（www.TopSage.com）。 A.重要会计政策和会计估计 B.非重要的会计估计 C.重要报表项目的说明 D.资产负债表日后事项的说明 E.关联方关系及其交易的说明

30. 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示的信息项目有（www.TopSage.com）。

A.提取的盈余公积 B.净利润 C.其他综合收益 D.会计差错更正 E.每股收益

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1. 某公司只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2008年度甲产品单位变动成本（包

含销售税金）为90元，边际贡献率为40％，固定成本总额为1 200 000元，实现甲产品销售收入6 750 000元。2008年该公司适用的所得税税率为25％，股利支付率为70％。该公司2008年度敏感资产总额为4 725 000元，敏感负债总额为810 000元。该公司计划2009年实现净利润比2008年度增长20％。假定2009年度该公司产品售价、成本水网站：http://xuekuaiji.com

平、所得税税率和股利支付率均与2008年度相同。（1）该公司2008年度的盈亏临界点销售量为（www.TopSage.com）件。 A.8 889 B.13 334 C.150 000 D.20 000

（2）该公司为实现2009年度的计划利润指标，2009年度应实现销售收入（www.TopSage.com）。

A.5 763 750 B.7 500 000 C.7 125 000 D.7 425 000

（3）该公司为实现2009年的利润计划目标，2009年度的追加资金需要量为（www.TopSage.com）。

A.30 000 B.367 500 C.435 000 D.97 500

（4）在其他条件不变时，该公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度的增长10％，甲产品单位变动成本应降低到（www.TopSage.com）元。 A.81 B.83.55 C.85.45 D.86.67

2. 甲公司2007年3月1日～2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务 （1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30％的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元，另支付相关税费10万元。2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元。假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。（2）2007年3月20日收到现金股利。（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，使乙公司资本公积增加了200万元。（4）2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元。（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（6）2008年3月25日，收到现金股利。（7）2008年乙公司实现净利润612万元。（8）2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5％的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25％的股份，对乙公司网站：http://xuekuaiji.com

仍具有重大影响。根据上述资料，回答下列问题（不考虑其他因素）

（1）2007年3月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（www.TopSage.com）万元。

A.1 950 B.2 010 C.30 D.1 980

（2）2007年底，甲公司应该确认的投资收益为（www.TopSage.com）万元。

A.100 B.120 C.130 D.135

（3）2009年甲公司转让股份对损益的影响为（www.TopSage.com）万元。

A.274.5 B.5 C.15 D.10

（4）2007年度甲公司的所有者权益增加额为（www.TopSage.com）万元。

A.200 B.60 C.180 D.210

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1. 长城公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％（假设没有其他

税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2009年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元（超支）。（一）1月份，甲材料的收入与发出业务有： 1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。 3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克（不含税）：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5. 16日，网站：http://xuekuaiji.com

生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。 6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料有： 1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50％计算。 2. 1月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10 840元。 3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。 4. 1月共完工乙产品650件。 5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。（四）长城公司由于上年出售乙产品应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知长城公司已对该应收账款提取坏账准备50万元，债务重组内容为：大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，长城公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。根据上述资料，回答下列问题

（1）长城公司2009年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为（www.TopSage.com）元。

A.380 660 B.382 400 C.404 900 D.405 600

（2）长城公司2009年1月份的甲材料材料成本差异率为（www.TopSage.com）。

A.－5.50％ B.5.00％ C.5.29％

D.5.50％（3）长城公司1月份完工的乙产品的总成本为（www.TopSage.com）元。 A.446 575 B.0 C.455 000 D.456 214

（4）该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为（www.TopSage.com）元。

A.45 000 B.11 680 C.12 218 D.56 000

（5）假设华山公司为增值税一般纳税企业，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定网站：http://xuekuaiji.com

资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为（www.TopSage.com）。

A.借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 营业

外支出 50 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 000 000 银行存款 35 000 B.借：固定资产清理 600 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 000 000

C.借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 营业

外支出 50 000 贷：固定资产清理 600 000 银行存款 35 000

D.借：库存商品 500 000 应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 贷：其他业务收入 550 000 银行存款 35 000

（6）长城公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（www.TopSage.com）万元。

A.5 B.55 C.100 D.145

2. 甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10％计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下 （1）从20×7年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25％。20×6年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2 000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从20×7年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，其账面原价为2 400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。 （3）从20×7年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×7年年初账面余额为零。20×7年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1 000元、1 200元、1 250元。 20×7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20×7年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）甲公司20×7年度实现利润总额为8 000万元。20×7年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的网站：http://xuekuaiji.com

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