高级财务会级课后练习及答案解析(4)

E.无法进行追溯重述的，说明具体更正情况

8.关于会计政策变更的会计处理方法，下列说法中正确的有（ ）。

A．企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行

B．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外

C．在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理 D．确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，只能采用未来适用法进行会计处理 E．会计政策变更一定采用追溯调整法处理 三、计算题

1．景润公司和华数公司不属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%。2006-2007年有关资料如下：

（1）2006年1月1日景润公司用银行存款750万元购入华数公司30%的股权，对华数公司能够施加重大影响，采用权益法核算对华数公司的投资。当日华数公司可辨认净资产公允价值为2400万元（假定与账面所有者权益相等）。2006年华数公司实现净利润450万元，无其他影响所有者权益账面价值变动事项。

（2）景润公司于2007年1月1日用银行存款920万元，又取得华数公司30%的股权，从而能够对华数公司实施控制。2007年1月1日，华数公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。

（提示：税法规定对长期股权投资按成本计量，且按权益法确认的投资收益不计入应纳税所得额） 要求：编写景润公司2007年1月1日的会计分录。

会计政策和会计估计变更和差错更正答案

一、单选题 ACBCC BADA 二、多选题

1．ACDE 2．ACE 3．ABC 4．CE 5．CDE 6．ACE 7．ABCDE 8．ABC 三、计算题

1．（1）2007年1月1日追加920万元投资时的会计处理（单位：万元）： 借：长期股权投资 920 贷：银行存款 920

（2）对原30%比例由成本法改为权益法时的会计处理（会计政策变更的会计处理） 借：递延所得税负债 3.375

贷：以前年度损益调整—调整2006年的所得税费用3.375 借：以前年度损益调整—调06年的投资收益 13.5

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贷：长期股权投资 13.5 借：利润分配—未分配利润 10.125 贷：以前年度损益调整 10.125

借：盈余公积 1.0125 贷 ：利润分配—未分配利润 1.0125

资产负债表日后事项练习题

一、单项选择题

1.股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回 C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

2.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。 A．货币资金收支项目 B．涉及应收账款的事项 C．涉及所有者权益的事项 D．涉及损益调整的事项

3.某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。下列说法中正确的是（ ）。

A．冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关项目 B．冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关项目 C．不做会计处理

D．冲减2008年度会计报表主营业务成本等相关项目

4.下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（ ）。 A．调整以前年度损益而需调增的管理费用 B．调整以前年度损益而相应减少的所得税 C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调增本期管理费用

5.甲公司2007年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（ ）。

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A.应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理 C.不需要反映

D.作为2007年发生的业务反映

6.2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年一项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（ ）。

A．2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额 B．2007年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额 C．2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额

D．2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

7.某公司2007年的年度会计报告，经董事会批准于2008年3月28日报出。则该公司在2008年1月1日至3月28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（ ）。 A．2008年3月10日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

B．2008年2月10日销售的产品被退回

C．2008年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案 D．2008年3月18日董事会成员发生变动

8.下列资产负债表日后事项中不属于非调整事项的有（ ）。 A．发行债券 B．销售退回

C．在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿

D．新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理 二、多项选择题

1.某上市公司财务报告批准报出日为次年４月15日，该公司在资产负债表日后发生财务的以下事项，其中属于非调整事项的是（ ）

Ａ.董事会作出与债权人进行债务重组的决议 Ｂ.2月1日发现上年一项已完工程尚未结转固定资产

Ｃ.３月１日临时股东大会决议购买某公司60%的股权并于４月10日执行完毕 D.4月12日董事会制定分配现金股利方案

E.４月20日签订重大资产抵押合同并获得银行贷款5000万元

2.甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B．3月11日外汇汇率发生重大变化

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C．4月2日经批准将资本公积转增资本

D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元 E．发生巨额亏损

3.下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（ ）。

A．2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项

B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50％转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作了，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度会计报表附注中进行披露

C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的重大减值，属于非调整事项

D．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整

E．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理 4.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（ ）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值 C．股票和债券的发行 D．火灾造成重大损失 E．对外提供重大担保

5.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。

A．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 B．以前年度售出商品发生退货

C．董事会提出股票股利分配方案 D．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项 E．对外签订重大抵押合同

6.科海股份有限公司2007年度财务会计报告于2008年 2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2007年度会计报表附注中披露的有( )。

A．2007年11月1日，从该公司董事持有51％股份的公司购货800万元

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B．2008年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500万元

C．2008年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程 D．2008年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50％的股份 E．产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 三、计算及账务题

1.A公司2008年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元，货款于当年12月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2008年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2009年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2009年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司已经税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。2009年2月15日完成了2008年所得税汇算清缴。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2008年的应交所得税和递延税款。

要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2008年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表）。

2.甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑其他相关税费。甲公司2008年度财务会计报告于2009年4月30日对外报出。甲公司2008年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。2007年所得税汇算清缴于2009年2月15日完成。

甲公司于2008年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税率17％，消费税率10％，至年末货款未收到，年末按照5％计提坏账准备，假定税法规定可以按照5‰计提的坏账准备允许税前扣除。

因产品质量原因，乙公司于2009年2月10日将上述商品退回。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。假定不考虑盈余公积的调整。 要求：根据下列三种情况分别编制会计分录：

（1）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算；

（2）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日未计算；

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