高级财务会级课后练习及答案解析(2)

D、资产负债表日的即期汇率

3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（ ）元 A． 82000 B.111735 C．95500 D.13461

4.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（ ）元。 A.汇兑损益 -3000（损失） B.公允价值变动损益 1300（收益） C.公允价值变动损益 -1300（损失） D. 汇兑损益 3000（收益）

5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。

A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润

6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A. 2.40 B. 4.80 C. 7.20 D. 9.60

7.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（ ）。 A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B．该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易 C．该企业的编报货币为美元 D．该企业的编报货币为人民币

8.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（ ）。 A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务 9.下列各项中，属于外币兑换业务的是（ ）。 A．从银行取得外币借款 B．进口材料发生的外币应付账款 C．归还外币借款 D．从银行购入外汇

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二、多项选择题

1.在资产负债表日外币业务中，下列账户属于外币货币性项目的是（ ）。 Ａ．银行存款 Ｂ．应收账款

Ｃ．长期借款 Ｄ．财务费用 Ｅ．实收资本

2.企业发生各类外币业务形成的折算差额，根据不同业务内容有可能计入的科目有（ ）。 A． 公允价值变动损益 B． 长期待摊费用

C． 财务费用 D． 在建工程 E． 实收资本

3.外币报表折算业务中，下列项目应采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ） A． 长期借款 B． 实收资本

C． 交易性金融资产 D． 未分配利润 E． 长期股权投资 4.企业发生下列核算项目时，应当设置外币账户的有（ ）。

A、固定资产 B、应收账款 C、银行存款 D、应付账款 E、原材料 5.当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑收益的是（ ）。

A、短期借款 B、银行存款 C、其他应付款 D、应付账款 E、应收账款 三、计算及账务题

1.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。 （1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下： 项目 银行存款 应收账款 应付账款 长期借款 外币账户余额（万美元） 800 400 200 1 200 汇率 8.05 8.05 8.05 8.05 人民币账户余额（万元人民币） 6 440 3 220 1 610 9 660 （2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该

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生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1 200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。

⑥3月31日，市场汇率为1美元=7.98元人民币。 要求：

（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

（2）计算甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。 外币折算答案 一、单选题 AACBD CCAD 二、多选题

1．ABC 2．ACD 3．ACE 4．BCD 5．ACD

或有事项练习

一、单项选择题

1.关于或有事项，下列说法中正确的是（ ）。

A．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

B．待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债 C．企业应当就未来经营亏损确认预计负债

D．企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债

2.20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（ ）。

A．120万元 B．150万元 C．170万元 D．200万元

3.A公司为了结因或有事项而确认的负债70万元，估计有98％的可能性由C公司补偿50万元。则A公司应确认资产的金额为（ ）万元。 A．0 B．50 C．20 D．70

4.甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％-8％之间。2008年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。 A．3 B．9 C．10 D．15

5.甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需

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按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（ ）。 A．确认预计负债20万元 B．确认预计负债30万元 C．确认存货跌价准备20万元 D．确认存货跌价准备30万元

6.根据国家统一的会计准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）。 A．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 C．由担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

7.2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（ ）万元。 A．92 B．90 C．95 D．97

8.2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间的某一金额。根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（ ）万元。

A．100 B．110 C．120 D．0 二、多项选择题

1.下列事项中，属于或有事项的有( )。

A．对债务单位提起诉讼 B．对售出商品提供售后担保 C．代位偿付担保债务 D．为子公司的贷款提供担保 E．亏损合同

2.如果与或有事项相关的义务确认为负债，应同时符合以下条件的是（ ）。 A．该义务是企业承担的现时义务 B．履行很可能导致经济利益流出企业

C．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 D．该义务的金额能够可靠地计量 E. 该义务是企业承担的潜在义务

3.企业应在会计报表附注中披露的或有负债有（ ）。 A．已贴现商业承兑汇票形成的可能发生的或有负债

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B．未决仲裁形成的可能发生的或有负债

C．为其他单位提供债务担保形成的极小可能发生的或有负债

D．因污染河水受到环保公司的调查，企业极小可能发生1万元赔偿款 E．未决诉讼形成的极小可能发生的或有负债

4.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法是（ ）。 A．补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 B．补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认 C．确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值 D．扣除补偿额可能取得的金额后确认预计负债 E．补偿金额只有在收到时才能计入当期损益

5.根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（ ）。 A．某公司为其子公司的贷款提供担保 B．某单位为其他企业的货款提供担保 C．某企业以财产作抵押向银行借款 D．某公司被国外企业提起诉讼 E．某公司因产品质量问题受到起诉 三、计算及账务题 1.

甲股份有限公司系上市公司，适用的所得税税率为25％，假定2008年12月初甲公司递延所得

税资产和递延所得税负债的余额均为零。

2008年12月31日，甲公司面临一项未决诉讼，在咨询了公司的法律顾问后，估计公司很可能败诉，最有可能赔偿的金额是300万元。税法规定该支出实际发生时从应纳税所得额中扣除。 2008年甲公司营业利润为2000万元，除了上述预计负债产生的营业外支出以外，甲公司2008年度无其他营业外收支发生。

要求：（1）编制与该预计负债有关的会计分录

（2）计算甲公司2008年度利润总额、应纳税所得额

（3）计算甲公司2008年当期所得税、递延所得税，并编制会计分录 (4)计算甲公司2008年度净利润

２.甲企业为工业生产企业，从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A、B两种产品： (1)甲企业为A产品“三包”确认的预计负债在2008年年初账面余额为30万元，A产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按照当年A产品销售收入的2％预计。

甲企业2008年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下(金额单位：万元)： 项 目 A产品销售收入

第一季度 1000 10

第二季度 800 第三季度 1200 第四季度 600

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