业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)(6)

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 准确记录付款 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给付款均已记录 财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存付款均于恰当款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给期间进行记录 财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 对供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请的变更均为真表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更实和有效的 改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。 是 是 是 支持 是 否 不支持 是 否 不支持 是 是 是 支持 第26页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改供应商档案变情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及更均已进行处编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录理 表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。 每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报对供应商档案告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。 变更均为准确财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改的 情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 对供应商档案采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编号。 变更均已于适财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改当期间进行处情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及是 是 是 支持 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第27页共87页

控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对实控制活动是否现控制目标是得到执行 否有效 （是/否） （是/否） （CGL-4） （CGL-3） 控制测试结果是否支持控制活动是否有实施风险评效运行（是/否） 估程序获取（CGC-3） 的审计证据 （支持/不支持） 理 编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S确保供应商档公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，案数据及时更经采购经理×××审批后交信息管理部删除该供应商档案。 新 每半年，采购经理×××复核供应商档案。 是 是 否（注） 不支持 注：

我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。 3.相关交易和账户余额的审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 接受劳务交易均于适当期间进行记录 付款均已记录 相关交易和账户余额及其认定 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 应付账款：存在 原因 没有设计控制活动 控制未得到执行 采购与付款 记录应付账款 采购与付款 付款 第28页共87页

管理费用：完整性 销售费用：完整性 采购与付款 付款 付款均于恰当期间进行记录 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 控制未得到执行 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因 应付账款：权利和义务、存在、完整性 采购与付款 维护供应商档案 确保供应商档案数据及时更新 管理费用：完整性、发生 未按政策及时维护供应商信息 销售费用：完整性、发生 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。） （3）对相关交易和账户余额的审计方案

编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案：

受影响的交易和账户余额 完整性 准确性/计价发生/存在（控（控制测试和分摊 截止 权利和义务 分类 制测试结果/结果/需从实（控制测试（控制测试结果/需从实（控制测试结果/需从实（控制测试结果/需从实需从实质性程质性程序中结果/需从实质性程序中获取的保证质性程序中获取的保证质性程序中获取的保证序中获取的保获取的保证质性程序中程度） 程度） 程度） 证程度） 程度） 获取的保证与列报相关的认定 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证 第29页共87页

程度） 应付不支持/高 账款 管理不支持/高 费用 销售不支持/高 费用 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 不支持/高 不支持/高 支持/低 支持/低 支持/低 程度） 不支持/高 不支持/高 不支持/高 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。） 4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

需要与管理层沟通的事项： 1.对已运达S公司但尚未办理验收入库手续的材料，S公司与供应商的合同中并未约定相关的保管责任。 2.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 3.未按政策及时维护供应商信息。 4.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 需要与治理层沟通的事项： 1.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 2.对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 采购与付款循环： 控制测试程序

被审计单位：____________________________________ 项目：_________________________________________ 编制： _________________________________________ 日期：__________________________________________ 索引号：________________CGC-2___________________________________ 财务报表截止日/期间：_____________________________________________ 复核：___________________________________________________________ 日期：___________________________________________________________ 第30页共87页

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