业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)(3)

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 下，给予新客户的信用额度不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2.管理层核准收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额销售订单的价与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额格、条件 进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息3.已记录的销输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此售订单的内容时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员准确 ×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第11页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此4.销售订单均时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员已得到处理 ×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 船运公司在货船离岸后， 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 1.已记录的销应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售售均确已发出订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等货物 进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第12页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄分析报告，2.已记录的销其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数售交易计价准以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差确 异，应收账款主管×××将立即进行调查。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、3.与销售货物税务核销、外汇核销以及财务记账等。 相关的权利均应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售已记录至应收订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等账款 进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××编制销售确认会计凭证，并附有关单证，交会计主管×××复核。若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 是 是 是 支持 是 是 是 支持 第13页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试结果控制活动对实现是否支持实施控制活动是否得控制活动是否有控制目标是否有风险评估程序到执行（是/否）效运行（是/否）效（是/否）获取的审计证（XSL-4） （XSC-3） （XSL-3） 据（支持/不支持） 如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账4.销售货物交员×××根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月易均已于适当初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录期间进行记录 销售收入实现。 否 不支持 注：

我们检查了S公司20×7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为×××的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。 3.相关交易和账户余额的总体审计方案 （1）对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 销售货物交易均已于适当期间进行记录 相关交易和账户余额及其认定 应收账款：存在、完整性 主营业务收入：截止 原因 控制设计不合理 销售与收款 记录应收账款 （2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

被审计单位： 项目：_______________________________________ 索引号：______XSC-2________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 第14页共87页

编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________

业务循环 主要业务活动 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 相关交易和账户余额及其认定 原因 控制目标 （注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当） （3）对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明：

本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。

根据控制测试结果，制定下列审计方案：

完整性（信受影响赖控制的程的交度/需从实易、账质性程序中户余额 获取的保证程度） 发生/存在准确性/计价（信赖控制和分摊（信赖截止（信赖控制的程度/权利和义务（信赖控制的分类（信赖控制的程度/的程度/需从控制的程度/需从实质性程序中获取程度/需从实质性程序中需从实质性程序中获取实质性程序需从实质性程的保证程度） 获取的保证程度） 的保证程度） 中获取的保序中获取的保证程度） 证程度） 列报（信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） 注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。

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