业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)(4)

4.沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？

需要与管理层沟通的事项： 1.对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 2.未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 3.未按政策及时维护顾客信息。 需要与治理层沟通的事项： 未按政策编制银行存款余额调节表，控制未得到执行。 对期末商品已经发出尚未离岸的销售，S公司的控制设计不合理。 控制测试程序

被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________

编制说明： 1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 XSL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。

1.控制测试——销售 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项： 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

索引号：______XSC-2________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 第16页共87页

2）财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序

控制目标（XSL-3） 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 1.仅接受在信用额度内的订单 不定期 ×× 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机 XSC-3 抽取新顾客基本情 构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交 况表，检查是否按政 至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上 策审批信用额度。 签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币××× 元的；若高于该标准，应经总经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至 抽取现有顾客订单， 今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理××× 检查是否适当复核。 复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 每周XSC-3 ×× 执行一次 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付抽取新顾客、现有顾货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 客订单，检查是否得不定收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用符合经批准的信用×× XSC-3 期 额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管额度 理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动抽取销售信息报告，每周×× XSC-3 2.管理层核准销售订单的价格、条件 3.已记录的销 第17页共87页

控制目标（XSL-3） 售订单的内容准确 4.销售订单均已得到处理

被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理检查是否已经编制，执行员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。 如有差异，是否已进一次 行调查和处理。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，与其共同调查该事项。 2.控制测试——记录应收账款 （1）询问程序

通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；

2）财务部门或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 （2）其他测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 船运公司在货船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。 抽取销售订单、销售发每日1.已记录的销售均信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由票、出运通知单以及送货执行×× XSC-3 确已发出货物 “已完工”自动更改为“已离岸”。 单检查其内容是否一致。 多次 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售 第18页共87页

控制目标（XSL-3） 被审计单位的控制活动（XSL-3） 控制测试程序 执行所测试控制索引的项目的频号 数量 率 发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 抽取顾客对账单检查其月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收每月2.已记录的销售交与应收账款明细账金额账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的执行×× XSC-3 易计价准确 是否一致，如有差异，是核对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。 一次 否已进行调查和处理。 信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报3.与销售货物相关抽取销售订单、销售发每日关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 的权利均已记录至票、出运通知单以及送货执行×× XSC-3 应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售应收账款 单检查其内容是否一致。 多次 发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。 销售与收款循环： 控制测试过程

被审计单位： 项目：_______________________________________ 编制：_______________________________________ 日期：_______________________________________ 与销售有关的业务活动的控制

索引号：______XSC-3________ 财务报表截止日/期间：____________________________________ 复核：__________________________________________________ 日期：__________________________________________________ 第19页共87页

主要业务活动 销售订单编号#（日期） 销售订单内容 测试内容 测试项目测试项目测试项目测试项目测试项目?? 1 2 3 4 5 是否复核顾客信用额度（是/否） 销售订单是否得到适当的审批（是/否） 销售发票是否经过复核 销 售 销售发票编号#（日期） 出运通知单编号#（日期） 销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容是否一致（是/ 否） 报关单编号#（日期） 是否取得货运提单（是/否） 记录应收账发票上是否盖“相符”印戳（是/否） 款 是否输入应收账款借方（是/否）

记录应收账款的凭证编号#（日期） （其他测试过程略） 采购与付款循环： 控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.CGC-1：控制测试汇总表

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