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5．注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表的反映以及 影响的大小。 ( )
6，如果会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。 ( )
7．注册会计师出具无保留意见时，一般应在审计报告中对专家的工作予以说明，以避免承担本不应承担的责任。 ( )
8．如果注册会计师未查出会计报表中的错报滑报，则应承担法律责任。 ( ) 9．一般情况下，违约可能使注册会计师负民事甚至刑事责任。 ( )
10．注册会计师在执业过程中保持职业谨慎有助于减少其过失的发生，而无助于防止欺诈。 ( )
(四)简答题
1．在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。
2．对于被审计单位的违法行为，说明注册会计师应如何分别不同的情况进行适当处理。
第四章 审计目标与审计范围
(一)单项选择题
1．审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。
A．存在或发生
B．完整性
C．估价与分摊
D．表达与披露
2．下列各项中，( )违反了权利和义务认定。
A．将未发生的销售登记入账 C．未将作为抵押物的存货披露
B．已发生的销售业务未登记人账 D．待摊费用摊销期限不恰当
3．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。
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A．年前开出的支票是否均在年前人账 B．应收账款是否确实属实 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．存货是否有充作抵押的 4．下列各项中，( )可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确性目标。 A．流动负债是否有所隐瞒 B．固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数与总账相符 D．已贴现的票据是否在资产负债表的附注中单独列示 5．下列审计程序中，( )最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。
A．监盘
B．查询及函证
C．计算
D．分析性复核
6．对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的( )。
A．“完整性”、“存在或发生” C．“表达和披露”、“权利与义务”
B．“估价或分摊”、“完整性” D．“权利和义务”、“完整性”
7．在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括下列各项中除( )外的全部各项。
A．执行审计的能力 C．保持应有谨慎的能力
B．事务所的独立性 D．助理人员
8．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应初步了解的被审计单位的基本情况不包括{ }。
A．组织结构 B．经营风险 C．控制风险 D．以前年度接受审计的情况 9．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．累计折旧账户余额看来是合理的 B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C．有价证券是否按取得时的实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 10．为保持审计独立性，在( )情形下，会计师事务所不应与企业签约。
A．事务所某一职员的子女为客户的员工 B．事务所与客户之间有诉讼案件 C．事务所的职员之一为客户的财务顾问 D．客户拥有较多的关联方 (二)多项选择题
1．一般来说，注册会计师审计的项目目标应当依据( )来确定。 A．被审计单位管理当局对会计报表的认定
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B．注册会计师确定的具体审计目标中除—般目标以外其他目标
C．审计程序及其所能收集的审计证据 D．注册会计师所设定的一般审计目标 2．签署审计业务约定书前，注册会计师应就( )等约定事项进行商议。
A．委托目的 B．审计目标 C．审计范围有无限制 D．审计收费 3．“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。
A．按适当的金额列示 C．数学上处理无误
B．处理遵循公认会计原则 D．文书上处理无误
4．( )报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。
A．存货
B．销售收入
C．应收账款
D．现金
5．列入审计业务约定书中的所谓“审计范围”是要明确所审会计报表的( )。
A．相应的审计范围 C．所审会计报表的日期
B．所审会计报表的名称 D．所审会计报表的期间
6．会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑( )等自身因素。
A．独立
C．被审单位管理当局品行是否正直
B．专业胜任能力 D．廉洁性
7．为了确定基础性会计资料及其他资料中包含的信息是否可靠，是否能成为编制会计招表的依据，注册会计师可以通过以下的( )两种方式加以判断。
A．询问内部审计 B．符合性测试 C．实质性测试 D．利用专家工作 8．审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括( )。
A．被审计单位的内部控制制度 B．被审计单位的经营状况
C．被审计单位经营活动的性质 D．被审计单位所属行业特殊会计实务 9．凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中( )是基于这一观点展开的。
A．确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据 B．确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映 C．根据有关问题对会计报表的影响程度确定审计意见的类型 D．根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围
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10．在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位的基本情况包括( )。 A．业务性质、经营规模和组织结构 B．经营情况和经营风险 C．以前年度接受审计的情况 D．财务会计机构及工作组织 (三)判断题
1．如果F公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款??100000元”，且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账
款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。( )
2．一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。 ( )
3．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。 ( ) 4．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。 ( )
5．审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可采用口头形式。 ( ) 6．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 ( ) 7．虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。 （ ）
9．一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、又未低估，则“估价或分摊”中相应的金额总体(即
总值)上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序。 （ ）
10．如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。 （ ）
（四）简答题
1、下表是某注册会计师在审查XYZ有限责任公司应付帐款项目时所实施的部分审计程序。请分别指出这些审计程序最有可能实现的一项一般审计目标，将你所选定的一般审计目标名称填在附表中相应的程序标号下方空格中。 代号 具体审计程序 19
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（1） 根据存货、主营业务收入与成本的变动幅度，评价应付账款的变动幅度 （2） 向债权单位函证应付账款 （3） 检查在资产负债日后有无材料已入库但没有收到购货发票的业务 （4） 检查应付账款是否存在借方余额 （5） 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 （6） 检查应付账款是否根据应付账款的预付账款明细科目的期末贷方余额填列 （7） 对于应付关联方的账款，检查有关交易项目的价格是否合理 （8） 查明挂账的应付账款的原因 （9） 比较材料入库凭证、购货发票及入账的日期 （10） 将应付账款明细账余额加计与总账余额核对
程序标号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 一般审计目标 2．试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系。并以存货为例子，列举三项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标实施的一项最重要的审计程序。
3．审计业务约定书的签订者是谁？双方各应履行哪些义务？
第五章 审计证据与审计工作底稿
（一）单项选择题
1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（ ）证据。
A．管理当局声明书 B．注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表 C．由被审计单位保管的银行函件 D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件 2．管理当局声明书作为内部书面证据，不具有（ ）的作用。
A．可以适当减少注册会计师应实施的审计程序 B．提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任 C．将管理当局回答的问题书面化，列入工作底稿中
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