审计学复习题(3)

西南交通大学网络教育学院 - 11 -

务或解除业务约定。 （ ）

19．如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能、和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。 （ ）

20．会计师事务所可以在为上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。 （ ）

（四）简答题

1．独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准。请回答：我国独立审计准则分为哪些层次？指出各层次的主要内容、各层次之间的相互关系，以及各层次的法律性质。

2．注册会计师执行审计业务，应当遵照执行独立审计准则。以下是对中国注册会计师独立审计准则中基本准则有关内容的转述。请指出所转述的内容是否正确，如不正确，请予以修改或给出正确的转述内容。

（1）独立审计的目的是对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发展审计意见。

（2）会计师事务所应当在了解被审计单位基本情况的基础上接受委托，与被审计单位签订审计业务约定书。

（3）注册会计师在审计过程中应充分考虑并初步确定重要性与审计风险。

（4）审计报告的意见段应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法和遵循了一贯性原则。

3．恐龙会计师事务所的注册会计师C、D在对王朝有限责任公司年度会计报表进行审计期间，因注册会计师C、D未能向助理人员E讲清责任，以及E难以抵御巨额利益的诱惑，将王朝公司的商业机密私下透露给了王朝公司的竞争对手天子有限责任公司，造成了王朝公司的巨额经济损失。对此，王朝公司已决定起诉C、D注册会计师。

请根据上述情况，指出注册会计师C、D直接违反了《独立审汁准则》、《质量控制准则》中的哪一条具体规定和《职业道德准则》中的哪些具体要求。

4．黄山会计师事务所与黄河会计师事务所同属江河会计师事务所的分支机构。黄山会计师事

11

西南交通大学网络教育学院 - 12 -

务所在与其新、老客户五台股份有限公司、武当有限责任公司及五指公司接洽的过程中，了解到以下情况。

(1)黄河会计师事务所多年来一直为五台公司提供会计服务。五台公司的会计报表是由黄河会计师事务所代为编制的。

(2)根据公司章程的规定，江河会计师事务所的前合伙人L注册会计师退休后继续享受江河公司的福利待遇。L注册会计师目前担任武当有限责任公司的长年会计顾问。

(3)黄山会计师事务所的注册会计师H已连续九年审计五指公司的会计报表，为保持独立性，黄山会计师事务所曾提议改派G注册会计师进行审计，但遭到五指公司的强烈拒绝。

请逐—分析上述情况，从审计独立性的观点出发，指出黄山会计师事务所能否接受上述三个公司的审计业务，如能接受，请指明理由；如不能接受，请指出问题的关键所在。

第三章 法律责任

(一)单项选择题

1．及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ( )的责任。

A．会计师事务所 C．政府财政部门

B．注册会计师 D．被审计单位管理当局

2．若未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师( )。

A．应当承担审计责任 B．不应承担审计责任 C．是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况 D．是否承担责任取决于是有意还是无意的

3．在以下列示的关于内部控制的情况中，既涉及被审计单位的会计责任，又可能涉及注册会计师审计责任的是( )。

A．未能及时发现内部控制中影响会计报表的严重缺陷

B．由于信赖了不能信赖的内部控制而减少了不能减少的实质性测试程序 C．内部控制不能及时防止、发现、纠正会计报表中的错报、漏报 D．因未信赖可信赖的内部控制而实施了可不实施的实质性测试程序 4．关于审计风险的下列说法中，你不认可的是( )。

12

西南交通大学网络教育学院 - 13 -

A．会计报表实际存在重大错报漏报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性 B．审计人员由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见 C．审计人员遵循了审计准则，发表的审计意见符合被审计单位的实际情况 D．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见

5．如果被审计单位的会计报表中存在重大错报，则在( )情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报 B．该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成

C．产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有关管理人员串通舞弊 D．注册会计师基本上遵循了独立审计准则的相关要求 6．行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括( )。

A．警告

B．暂停执业

C．没收违法所得

D．吊销注册会计师证书

7．只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。

A．过失责任

B．行政责任

C．民事责任

D．法律责任

8．注册会计师在证券交易活动中作虚假陈述或信息误导的，责令改正，并被处以( )，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A．五年以上有期徒刑或拘役 C．所买卖股票等值以下罚款

B．违法所得一倍以上五倍以下罚款 D．三万元以上二十万元以下罚款

9．在销货发票中，单价和数量的乘积不正确，属于被审计单位的( )。

A．错误

B．舞弊

C．违反法规行为

D．欺诈

10．对于被审计单位的下列行为，除( )外，注册会计师必须主动查清。 A．董事会会议记录显示，某一政府机构正在对被审计单位进行一项调查 B．审计人员无意中发现，被审计单位由于违反职工权益将被处以高额罚款 C．审计人员注意到，被审计单位的大量客户纷纷卷入了所得税纠纷中 D．审计人员从新闻媒体获悉，被审计单位由于行贿而受到调查 (二)多项选择题

13

西南交通大学网络教育学院 - 14 -

1．注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有( )。

A．《中华人民共和国注册会计师法》 C．独立审计准则

B．《中华人民共和国审计法》 D．企业会计准则

2．在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述是( )。 A．审查会计报表、发表审计意见

B．按独立审计准则要求出具审计报告，对审计报告的真实性、合法性负责 C．在审计的基础上对会计报表发表审计意见 D．查错防弊，保护资产安全、完整

3．错误是指被审单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括( )。 A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B．虚假交易或事项的记录 C．对事实的疏忽和误解 D．对会计政策的误用

4．如果注册会计师已证实被审计单位确实存在错误或舞弊，则( )。 A．应提请被审计单位作适当处理 B．考虑对会计报表的影响 C．应征求律师意见 D．必要时解除业务约定

5．在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应( )。 A．对其重要性进行评估 B．确定是否需要修改审计程序 C．确定是否需要追加审计程序 D．确定是否需要扩大审计程序

6．注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因而未能作进一步审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，有可能导致审计责任的情况是( )。 A．待摊费用发生额不大，与同行业情况基本一致

B．应付账款账户余额异乎寻常地低，但与相关账户的变化趋势一致

14

西南交通大学网络教育学院 - 15 -

C．累计折旧大幅度增加，但相关的内部控制健全而有效 D．实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

7．在审计过程中既无法证实也无法排除被审计单位的错误或舞弊，以致不能确定错误或舞弊是否发生，那么，注册会计师应考虑( )。

A．对会计报表的可能影响

C．提交审计报告前考虑有关法规规定

B．对审计报告的影响

D．进行法律咨询、取消业务约定

8．过失，是导致注册会计师审计责任的原因之一，在认定注册会计师有过失的情况下，有助于区分普通过失与重大过失的标准可以是( )。

A．执行独立审计准则的程度高低 C．审计重要性的水平

B．所聘用助理人员的工作态度 D．被审计单位内部控制制度的有关情况

9．若委托人要求注册会计师在审计会计报表的同时对可能存在的特定违反法规行为进行专门审计，注册会计师应当( )。

A．考虑自身能力

B．考虑审计风险

C．咨询法律顾问

D．签署业务约定

10．如客户依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应( )。

A．提请被审计单位执行国家法律、行政法规和部门规章 B．考虑在审计报告中予以适当反映

C．提请被审计单位不要执行地方性法规、规章

D．据其重要程度，考虑是否提请被审计单位在会计报表中以适当方式披露 (三)判断题

1．《中华人民共和国注册会计师法》对于会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任均作了明确规定。 ( )

2．注册会计师依照独立审计准则进行审计应能发现被审单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 ( )

3，当注册会计师发现被审计单位可能存在错误和舞弊的迹象时，必须扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。 ( )

4．注册会计师应对助理人员和专家工作负全面责任。 ( )

15

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库审计学复习题(3)在线全文阅读。