中财第七章(3)

借：预收账款——D公司 6 000 000

贷：其他业务收入 6 000 000 （7）20×8年1月1日，将办公楼出售。

借：银行存款 83 600 000

贷：其他业务收入 83 600 000 借：其他业务成本 88 000 000

贷：投资性房地产——写字楼（成本） 85 000 000 ——写字楼（公允价值变动） 3 000 000 借：公允价值变动损益 500 000

贷：其他业务成本 或者，编制如下合并会计分录：

借：银行存款 公允价值变动损益 其他业务成本 贷：投资性房地产——写字楼（成本） ——写字楼（公允价值变动） 其他业务收入 12．投资性房地产转为自用的会计处理。

（1）假定转换日厂房的公允价值为2 600万元。

借：固定资产——厂房 投资性房地产——厂房（公允价值变动） 公允价值变动损益 贷：投资性房地产——厂房（成本） （2）假定转换日厂房的公允价值为2 680万元。

借：固定资产——厂房 投资性房地产——厂房（公允价值变动） 贷：投资性房地产——厂房（成本） 公允价值变动损益 13．成本模式下计算累计折旧并编制有关会计分录。 （1）计算截止转换日办公楼的累计折旧。

①20×1年1月1日至20×4年12月31日累计折旧。办公楼累计折旧= =1 680（万元）

②20×5年1月1日至20×6年6月30日累计折旧 办公楼累计折旧= =540（万元）

③办公楼转换日累计折旧=1 680+540=2 220（万元） （2）编制自用办公楼转换为对外出租的会计分录。

借：投资性房地产——办公楼 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产——办公楼 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 （3）计算截止出售日办公楼的累计折旧。

①20×6年7月1日至20×9年6月30日累计折旧。 500 000 83 600 000 500 000 87 500 000

85 000 000 3 000 000 83 600 000 26 000 000 5 500 000

500 000

32 000 000 26 800 000 5 500 000

32 000 000 300 000 128 000 000 22 200 000 15 600 000

128 000 000 22 200 000 15 600 000

办公楼累计折旧= =1 080（万元）

②办公楼出售日累计折旧=2 220+1 080=3 300（万元） （4）编制出售办公楼的会计分录。

借：银行存款 85 000 000

贷：其他业务收入 85 000 000 借：其他业务成本 79 400 000 投资性房地产减值准备 15 600 000 投资性房地产累计折旧 33 000 000

贷：投资性房地产——办公楼 128 000 000

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