山东证监局企业上市辅导监管工作指引(8)

发行人存货是否存在大量积压或储备情况，提取存货跌价准备的计76 提方法是否合理、提取数额是否充分；发出存货成本的计量方法是否合理。 发行人固定资产的使用状态是否良好；在建工程是否达到结转固定77 资产的条件；是否存在已长期停工的在建工程、长期未使用的固定资产等情况。 固定资产折旧政策是否稳健；在建78 工程和固定资产减值准备计提是否充分。 核查发行人在主要借款银行的资信评级情况，是否存在逾期借款，79 有逾期未偿还款项的；应付票据是否真实支付。 对外担保决策过程是否符合有关法律法规和公司章程等的规定；被80 担保方是否具备履行义务的能力、是否提供了必要的反担保。 81 是/否 是/否 是/否 是/否 是/否 发行人是否存在重大仲裁、诉讼和其他重大或有事项。 是/否 发行人及其控股子公司所执行的税种、税基、税率是否符合现行法82 律、法规的要求；报告期是否依法纳税。 发行人享有的税收优惠或财政补贴是否符合财政管理部门和税收管理部门的有关规定；发行人对税83 收政策的是否存在重大依赖，对未来经营业绩、财务状况是否存在重大影响。 是/否 是/否 六、募集资金投向调查 发行人对其产品（服务）或者业务所做出的发展趋势预测是否采取84 了审慎态度，以及有关的假设是否合理。 是/否 36

取得发行人募集资金投资项目的可行性研究报告、三会讨论和决策的会议纪要文件，并通过与发行人高管人员谈话、咨询行业专家等方85 法，调查募集资金投向与发行人发展战略、未来发展目标是否一致，结合宏观经济和行业发展情况判断其是否合理。 是/否 七、风险因素及其他重要事项调查 分析发行人产品（服务）的市场前景、行业经营环境的变化、商业周期或产品生命周期、市场饱和或市86 场分割、过度依赖单一市场、市场占有率下降等情况，评价其对发行人经营是否产生重大影响。 发行人经营模式是否发生变化、经营业绩不稳定、主要产品或主要原材料价格波动、过度依赖某一重要87 原材料或产品、经营场所过度集中或分散等情况，评价其对发行人经营是否产生重大影响。 发行人是否存在因技术不成熟、技术尚未产业化、技术缺乏有效保护或保护期限短、缺乏核心技术或核88 心技术依赖他人、产品或技术面临被淘汰等的情况，评价其对发行人经营是否产生重大影响。 发行人是否存在由于财政、金融、税收、土地使用、产业政策、行业89 管理、环境保护等方面法律、法规、政策变化引致的风险。 发行人是否存在可能严重影响发行人持续经营的其他因素，如自然90 灾害、安全生产、汇率变化、外贸环境、担保、诉讼和仲裁等情况。 核查发行人所有对外担保（包括抵91 押、质押、保证等）合同，评价其对发行人经营是否产生重大影响。 是/否 是/否 是/否 是/否 是/否 是/否 37

调查发行人及其控股股东或实际控制人、控股子公司、发行人高管人员和核心技术人员是否存在作为一方当事人的重大诉讼或仲裁92 事项以及发行人高管人员和核心技术人员是否存在涉及刑事诉讼的情况，评价其对发行人经营是否产生重大影响。 核查发行人董事、监事、高级管理人员及核心技术人员是否存在违93 规行为，评价其对发行人经营是否产生重大影响。 本次发行有关中介机构是否具有94 相应的执业资格、是否有被监管机构处罚的记录。 是/否 是/否 是/否 发行人的重大合同是否真实、合同条款是否合法、是否存在潜在风险；发行人合同的订立是否履行了95 相应的内部审批程序、是否存在超越权限决策的情况；是否存在因不能履约、违约等事项对发行人产生重大影响的可能。 为本次发行提供中介服务的审计机构、律师机构、资产评估等中介96 机构及相关执业人员是否直接或间接持有发行人股票。 保荐机构及其控股股东、实际控制97 人、重要关联方是否持有发行人股票。 拟签字保荐代表人及其亲属是否98 直接或者间接持有发行人的股份。 发行人是否持有、控制保荐机构的99 股份。 是/否 是/否 是/否 是/否 是/否 38

保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份100 是否合计超过7％，或者发行人持有、控制保荐机构的股份是否超过7％。 是/否 八、辅导工作情况 拟签字保荐代表人是否全过程参与辅导工作；尽职调查、辅导工作底稿和日志是否健全、完备。（请101 就各拟签字保荐代表人辅导参与阶段、参与情况在情况说明中做专项说明） 辅导期现场辅导时间和授课次数102 是/否 是/否 是否符合规定。 辅导期内辅导人员是否发生过变103 是/否 更、是否履行有关手续。 辅导期内法定的辅导对象是否全104 是/否 部接受过辅导，是否发生过变更。 辅导期内是否对发行人接受辅导105 的人员进行书面考试，是否全部合格。 106 辅导期内是否发生过股权变动。 是/否 是/否 辅导期内发行人为证券发行上市聘用的会计师事务所、律师事务107 所、资产评估机构等证券服务机构是否发生过更换，是否及时履行报备手续。 辅导工作是否按照辅导工作计划108 安排进行；辅导工作计划发生变更的，是否及时履行报备手续。 是/否 是/否 39

保荐机构在协调发行人和证券服务机构时，为发行人分析和解决证券发行上市过程中的主要问题，以109 定期会议、专题会议以及重大事项临时会议等形式召开的中介机构协调会，是否及时、完备地形成的会议资料、会议纪要。 是/否 九、改制、辅导中发现的问题及处理方案 十、目前仍未解决的问题及处理方案 40

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