住房公积金计算机审计方法体系(简版)(2)

1. 前言

依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制住房公积金计算机审计方法体系。

本方法体系描述了适用于住房公积金计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。

本方法体系的起草单位：审计署社保司、审计署计算机技术中心、浙江省审计厅、黑龙江省审计厅、西安市审计局。

2. 引言

住房公积金计算机审计方法体系结合金审工程的最终目标，是为了建成国家住房公积金审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行对住房公积金审计监督职责的能力。

审计方法体系规划和数据规划一样，既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。

本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在各地开展住房公积金计算机审计的基础上，结合住房公积金业务的全国通用性及各地区适用性的考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法以规范住房公积金审计管理、加强住房公积金审计的审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展住房公积金审计时发挥其指导和参考作用。

3. 范围

住房公积金计算机审计方法体系为面向住房公积金审计领域的专业计算机审计方法体系规划。

本方法体系适用于各级审计机关组织住房公积金计算机审计。

本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。

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4. 规范性引用文件

下列文件中的条款通过本规划的引用而成为本规划的条款。

《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号） 《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号） 《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号） 《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号） 《社会保险计算机审计方法体系》（审计署计算机审计实务公告第30号） 《住房公积金管理条例》（中华人民共和国国务院令第350号） 《住房公积金财务管理办法》（财政部财综字(1999)第59号） 《住房公积金会计核算办法》（财政部财会字(1999)第33号）

5. 术语和定义

以下术语和定义适用于本方法体系。

5.1 计算机审计方法

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

5.2 审计业务模型

审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。

5.3 住房公积金

住房公积金是单位及其在职个人缴存的长期住房储金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。住房公积金制度是国家法律规定的重要的住房社会保障制度，具有强制性、互助性、保障性。

5.4 住房公积金归集

住房公积金是一种长期性住房储蓄，在个人工作期间，个人和所在单位均应按照个人工资和个人工资总额的一定比例逐月归集，作为个人住房基金，专户储存、统一管理、专项使用。所有党政机关、群众团体、企事业单位的固定个人、

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劳动合同制个人以及三资企业中方员工，均应交纳住房公积金。

5.5 住房公积金提取

公积金提取是指缴存人按照公积金提取的要求，到公积金提取办理部门办理公积金提取手续，将公积金账号的金额转到个人账号上。

5.6 住房公积金贷款

公积金贷款指公积金中心以住房公积金为来源，向缴存住房公积金个人发放的用于购买、建造、翻建、大修自住住房的政策性贷款。借款人贷款时必须提供贷款担保。借款人到期不能偿还贷款本息的，公积金中心有权依法处分其抵押物或质物，或由保证人承担偿还贷款本息的连带责任。

5.7 住房公积金审计

住房公积金审计分为住房公积金综合审计、归集审计、提取审计、使用审计、财务审计、管理审计。

住房公积金综合审计：包括对住房公积金总体性审计分析、宏观趋势性审计分析等。

住房公积金归集审计：包括对住房公积金缴存基数和比例的申报与核定、住房公积金的归集与分配，以及个人账户管理的审计。重点是确认住房公积金归集的完整性和真实性，揭露住房公积金归集工作中存在的多缴、少缴、欠缴和征缴面较窄、缴存比例、基数不合规等问题。

住房公积金提取审计：包括住房公积金的支付与审核等专项业务。通过审计确认缴存人提取住房公积金的合规性，揭示虚报冒领、贪污侵占、超范围和标准违规提取等问题。

住房公积金使用审计：包括对住房公积金的贷款审计和对住房公积金增值收益使用情况的审计。住房公积金的信贷审计是对住房公积金贷款、还款与审核等专项业务的审计。通过审计确认贷款及还款的合规性，揭露审核不严、违规放贷、贷款逾期等问题。住房公积金增值收益使用情况审计是对住房公积金管理中心管理使用住房公积金增值收益的情况进行审计。通过审计确认增值收益使用的合规性。

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住房公积金财务审计：包括对住房公积金会计账册、凭证、报表、银行账户及财政专户等信息的审计。通过对会计核算与财务管理情况进行核查，揭示业务收支与财务不一致、银行账户及财政账户管理不规范私存私放等违规问题。

住房公积金管理审计：包含对住房公积金归集、提取、贷款、增值业务涉及的职工、单位、公积金中心、开发商、楼盘等信息管理的审计。通过审计确认相关业务信息的真实性、完整性、关联性，揭露人员、单位、开发商等信息不全、重复开户、增值收益管理不规范等问题。

6. 概述

住房公积金计算机审计方法体系是在信息化环境下实施住房公积金数据式系统基础审计的重要建设内容，审计方法体系的标准规范是实现信息化环境下新的审计方式的重要基础设施。

本方法体系的编制遵循审计署相关标准。审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《住房公积金审计数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。

本方法体系主要包括2个方面的内容：审计方法目录体系、审计方法要素。审计方法目录体系确定审计方法资源分类、代码结构的规范，为审计方法信息资源的积累、使用和共享提供重要条件。审计方法要素对方法构成要素进行规范，为审计方法的研制、管理和使用提供了规范。

7. 审计方法目录体系

住房公积金计算机审计方法体系目录体系包括：住房公积金审计方法体系资源分类、住房公积金审计方法体系代码结构。

7.1 资源分类

住房公积金计算机审计方法体系资源分类按专业计算机审计分类规划，隶属于计算机审计方法的一级分类体系社会保障计算机审计方法体系，并在此基础上进行多级分类。

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（1）计算机审计方法一级分类体系

计算机审计方法一级分类体系包括12类，见图1。

计算机审计方法体系综合审计方法预算执行审计方法税收审计方法海关审计方法金融审计方法企业审计方法社保审计方法投资审计方法农业审计方法外资审计方法经责审计方法其他审计方法

图1 计算机审计方法一级分类体系

（2）二级分类体系

在一级分类基础上，根据社会保障审计业务需要，编制二级分类。社会保障审计方法体系二级分类见表1。其中，本规划完成住房公积金计算机审计方法体系的规划。

（3）住房公积金审计方法体系三级分类体系

在社会保障审计方法体系二级分类基础上，按住房公积金审计方法体系的业务需求进行第三级或之后若干级的分类编制，形成住房公积金审计方法体系。

住房公积金审计方法体系的第三级分类为6类：包括综合审计方法、归集审计方法、提取审计方法、使用审计方法、财务审计方法和管理审计方法。住房公积金审计方法体系三级分类见表2。

7.2 代码结构

（1）代码规则

计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。本规划的分类码共有三位。分类码的前两位由本规划的二级分类规定，用大写罗马字母GD表示；第三位分类码，可用大写罗马字母A、B、C、D表示，分别代表归集业务、使用业务、提取业务、财务；流水码为本规划确定的具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。

计算机审计方法代码结构见图2。

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