高级会计师考试财管常用公式汇总(3)

y?a?bxb?a?n?xy??x?yn?x?(?x)22

?y?b?xnn式中：y为因变量；x为解释变量；a为截距参数；b为斜率参数；n为所选取的样本数量；∑为求和符号。首先收集过去期间因变量和解释变量的数据，代入公式后先后求出参数b和a，然后进行因变量值的预测。

2.加法模型

加法模型使用绝对数来表示差异，计算公式为：

Y＝T＋SV＋CV＋RV

(a?平均增长量：?3．乘法模型

?an?1)an-a0 =项数nn乘法模型使用相对数来表示差异，其计算公式如下：

Y＝T×SV×CV×RV

SV—季节性差异 CV—周期性差异 RV—随机性差异 4.指数平滑法 式中：t为当前期间；

5. 期望值分析

Ft?1??Yt?(1??)F

Ft?1为第t+1期间的预测值；Yt为第t期间的实际值；Ft为第t期预测值；?为平滑指数。

期望值=?事件结果?结果对应的概率

目标利润的规划方法 （一）本量利分析法

目标利润=目标边际贡献?固定成本

=预计产品销量×单位边际贡献?固定成本

=预计产品销量×（单位产品售价?单位产品变动成本）?固定成本 Y = a + bx 基本公式 EBIT = px?bx?a 盈亏平衡点：

盈亏分界点也成保本点，EBIT=0 解出 ①x?aa ——→ 保本点销量 ② p?b? ——→ 保本点单价

xp?b保利点：

EBIT?(p?b)x?a

a?EBIT ——→ 保利点销量

P?bEBIT?bx?a ②p? ——→ 保利点价格

x解出 ① x?安全边际量 = 实际销量?保本点销量 （二） 比例预算法

销售利润率：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率 成本利润率：目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 投资报酬率：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

销售利润率 目标利润=预计销隹收入×测算的销售利润率 测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率 目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定 目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 成本利润率 投资报酬率 成本利润率=利润?成本 ; 资产报酬率= ; 目标利润=资产×资产报酬率

资产成本利润增长率法：几何平均增长率=nVn?1

V0(三) 上加法： ①计算净利润

企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 留存收益率＝1－股利分配率 净利润=

EBIT本年新增留存收益 =本年新增留存收益+股利分配额

1?股利分配率②计算目标利润

净利润净利润 目标利润（税前）=

1?税率1?所得税税率股利留存收益 股利支付率= 留存收益率=

净利润净利润留存收益净利润= 净利润=税前利润×（1?T）

留存收益率目标利润=

确定年度经营目标的要点

销售收入增长率=销售收入增加/基期销售收入 企业的目标收入=预计产品销售数量×单位产品售价

企业的目标利润=预计产品销售数量×（单位产品售价?单位产品变动成本）?固定费用

第四章 业绩评价

成本中心的业绩评价方法 （1）成本差异分析——因素分析法 经济关系式：N=a·b 销售收入=销售数量*销售价格 总成本=用量*价格 原理：?N=?a+?b

分析的程序：首先计算差异 然后确定关系

（1）计算总差异?N=N1－N2 （2）计算因素差异 ①数量差异

由于销售量的变化对总量的影响 ?a=(a1?a0)b0 ②质量差异 ?b=（b1?b0）a1 原则：数基质报

（3）确定关系 N=?a+?b ①直接材料成本分析：

?N（直接材料成本差异）= 实际用量*实际单价?实际产量下的标准用量*标准单价 ?a（直接材料数量差异）= (实际用量?实际产量下的标准用量）*标准单价 ?b（直接材料价格差异）=（实际单价?标准单价）*实际用量 原理： ?N=?a+?b ②直接人工差异分析：

?N直接人工成本差异=实际直接人工?标准直接人工

[实际直接人工=实际工时*实际工资率标准直接人工（实际产量下的）

=实际产量*工时标准*标准工资率]

?a（直接人工的效率差异）=（实际工时?实际产量下的标准工时）*标准工资率 ?b（直接人工工资率差异）=（实际工资率?标准工资率）*实际工时 原理： ?N=?a+?b ③变动制造费用分析： ?N(变动制造费用成本差异)

=实际工时*实际分配率?实际产量下的标准工时*标准分配率

分配率=总额 总工时?a（变动制造费用效率差异）=（实际工时?实际产量下的标准工时）*标准分配率 ?b（变动制造费用耗费差异）=（实际分配率?标准分配率）*实际工时

④固定制造费用分析：

?N=实际费用?预计费用

总成本差异=直接材料成本差异+直接人工成本差异+变动制造费用差异+固定制造费用差异 总成本差异=实际成本?标准成本 （2）成本差异的责任归属

差 异 直接材料价格差异 责任归属 是在采购过程中形成的，应由采购部门对其作出说明，如供应商价格变动、未按经济订货批量订货、不必要的快速运输方式、紧急订货等。 是在耗用过程中形成的，应该由生产部门负责，如操作失误造成废品废料增加、操作技术改进等，反映了生产部门的业绩控制标准。 由加班或使用临时工、出勤率变化、工资率调整等原因形成，一般来说应该由劳动人事部门负责。 由工作环境、工人经验、劳动情绪、作业计划等原因形成，主要是生产部门的责任。 生产部门有责任将变动性制造费用控制在弹性预算限额之内，变动制造费 用耗费差异一般应该由生产部门负责。 实际工时脱离了标准造成变动性制造费用效率差异，其原因与人工效率差异相同，一般应该由生产部门负责。 ?N=?a+?b

直接材料数量差异 直接人工工资率差异 直接人工效率差异 变动制造费用耗费差异 变动制造费用效率差异

利润中心的业绩评价方法 利润中心各指标的计算公式如下： （1）贡献毛益=销售净收入?变动成本 （2）可控贡献毛益=贡献毛益?可控固定成本

（3）部门税前营业利润=可控贡献毛益?不可控固定成本 （4）部门税前利润=部门税前营业利润?总部分摊的管理费用

计算依据资产负债表、利润表、现金流量表

(资产负债表全是时点指标) （利益表全是时期指标）

（此时，时点指标要平均）

投资中心的业绩评价指标

（一）投资报酬率法 （ROI）

投资报酬率ROI＝EBIT/投资占用的资本*100%

＝EBIT/(非流动资产+营运资本)*100% 投资占用的资本成本即为项目投资总额 （二）剩余收益法（税前指标）

剩余收益＝EBIT-投资占用的资本*加权平均资本成本率(预期最低） ＝投资占用的资本*(投资报酬率-平均资本成本率）

其中：投资占用资本成本（投资资本总额）＝非流动资产+营运资本＝=有息负债+所有者权益 （三）经济增加值EVA（税后指标）

经济增加值（EVA）是企业投资资本收益超过加权平均资本成本部分的价值，或者企业未来现金流量以加权平均资本成本率折现后的现值大于零的部分。其计算过程如下：

1） EVA＝税后净营业利润-占用资本×WACC

EBIT*(1-T) ＝净利润+税后利息＝息前税后利润

注：①占用资本包括非流动资产和营运资本，即长期负债和股东权益。 ②税后净营业利润＝净利润＋利息×（1-所得税率）

推导：净利润＝（EBIT-I）×（1-所得税率）＝税后净营业利润－税后利息

EVA＝会计利润±利润调整-（占用资本±资本调整）×WACC 2）经济增加值=(投资资本收益率-加权平均资本成本率)×投资资本总额 =息前税后利润-投资资本总额×加权平均资本成本率

息前税后利润=净利润＋利息×（1-税率）

加权平均资本成本率＝负债资本成本×权数＋股权资本成本×权数

＝负债资本成本×资产负债率＋股权资本成本×(1-资产负债率)

其中：负债资本成本＝利率×（1-T）

2009年12月28曰，国资委发布了《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》。 经济增加值＝税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率

税后净营业利润＝净利润＋（利息支出＋研究开发费用调整项－非经常性收益调整项×50%）×（1-25%） 调整后资本＝平均所有者权益＋平均负债合计－平均无息流动负债－平均在建工程 用EVA指标来对投资中心进行业绩评价，至少有三个好处：

（1）与会计利润相比，考虑了投资中心所使用资本的全部成本，有利于投资中心更加关注资本的使用效率； （2）通过对使用资本的调整，可以更好地体现出企业的战略意图，将投资中心的目标与整个企业的战略目标协

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