高级财务会计习题集[1](8)

借：财务费用 69 750.45

贷：未确认融资费用 69 750.45

（4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录。根据合同规定，由于A公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年（9年－4年）期间内计提折旧。

2008年12月31日折旧金额＝1 060 000×1／5＝212 000（元） 借：制造费用—折旧费 212 000

贷：累计折旧 212 000

（5）编制2008年12月31日履约成本的会计处理 支付该设备的保险、维护等费用15 000元。 借：制造费用 15 000

贷：银行存款 15 000

（6）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录

①2009年12月31日，根据合同规定应向B租赁公司支付经营分享收入 借：销售费用 17 500 （350 000 ×5％）

贷：其他应付款（或银行存款） 17 500

②2010年12月31 日，根据合同规定应向B租赁公司支付经营分享收入 借：销售费用22 500（450 000×5％）

贷：其他应付款（或银行存款） 22 500

（7）编制2010年12月31 日租赁期满时留购租赁资产的会计分录

2010年12月31日租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，支付购买价150元 借：长期应付款—应付融资租赁款 150

贷：银行存款 150 借：固定资产—生产经营用固定资产1 060 000

贷：固定资产—融资租入固定资产 1 060 000

第五章 所得税会计

一、 单项选择题

1.甲公司2006年12月1日购入的一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（ ）。

A.递延所得税负债30万元 B.递延所得税负债5万元 C.递延所得税资产30万元 D.递延所得税资产5万元

2.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税

基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ ）。

A.企业自行研究开发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值 C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

3.在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（ ）。

A.计提固定资产折旧 B.期末计提坏账准备

C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 D.超过税法扣除标准发生的业务招待费

4.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A. 315 B.400 C. 450 D. 382.5

5.企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

6.甲公司2008年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。

A. 670 B. 686.5 C．719.5 D.753.5

7.某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25％，而2008年以前适用的所得税税率为33％。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（ ）万元。

A.689.8 B. 560.2 C. 679.2 D. 625

8.某公司2006年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支

付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2006年12月31日，该项罚款尚未支付。则2006年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。

A. 0 B. 100 C. －100 D.不确定

9.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2006年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2006年末的计税基础为（ ）万元。

A. 0 B. 400 C. 100 D. 500

10.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的期初借方余额为540万元（假定上期无法预知所得税税率发生变化），本期适用的所得税税率为25％，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。

A.贷方1 530 B.借方1 638 C.借方1 110 D.贷方4 500

11.企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。

A.确认递延所得税负债100 B.不需确认递延所得税 C.确认递延所得税负债112.5 D.确认递延所得税资产112.5

12.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，就上述预收账款，下列处理正确的是（ ）。

A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元 D.确认递延所得税资产750万元

13.A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利润总额为1 000万元，年末存在如下纳税调整事项：应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元，计提存货跌价准备100万元。所得税税率为25％，假设不存在其他纳税调整事项，则A公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（ ）万元。

A.237.5 B.250 C.275 D.225

14.甲公司于2007年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33％，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（ ）。

A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产264万元

C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税负债200万元

15.甲公司2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年末固定资产的账面价值为6 300万元，计税基础为6 700万元，2007年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2007年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。

A.75 B.165 C.125 D.59

16.甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元（均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响），该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年末该公司固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2009年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2009年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A.100 B.225 C.250 D.125

二、多项选择题

1.依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有（ ）。 A.资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异 B.负债的账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异 C.资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异 D.负债的账面价值小于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异 E.资产的账面价值小于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异 2.下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（ ）。

A.资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 C.负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

D.负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 E.负债的计税基础，即账面价值减去以前期间已税前列支的金额

3.依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债 B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益

D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定

E.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现 4.下列各项中，使企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（ ）。 A.确认当期的应交所得税

B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 E.因处置固定资产而转回递延所得税资产

5.按照我国新企业会计准则规定，下列各项表述中正确的有（ ）。 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额 C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核 D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现 E.产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债项目

6.根据我国新企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（ ）。 A.非同一控制下的企业免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回

C.对联营企业投资产生的可抵扣暂时性差异，暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

E.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

7.在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

A. 企业当年购入并已开始计提折旧的固定资产，预计使用年限相同，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧

B. 企业当期购入的交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

C. 企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值

D. 当期取得的采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

E.当期确认的预计负债账面价值大于计税基础

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库高级财务会计习题集[1](8)在线全文阅读。