企业所得税练习题(单选、多选、计算)-含答案(2)

5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有( )。 A.债务重组收入 B.补贴收入 C.违约金收入 D.视同销售收入 【答案】ABC

6、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自建商品房转为自用

E.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】DE

7、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有( )。 A.参加运输保险支付的保险费

B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费 C.企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费

D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 E.企业为投资者或者职工支付的商业保险费 【答案】ABCD

8根据企业所得税法及实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除的有()。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C.企业经批准发行债券的利息支出 D.金融企业的同业拆借利息支出

【答案】ACD

9企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有( )。 A.经营租赁方式发生的租赁费 B.融资租赁方式发生的租赁费

C.融资租赁方设备投入使用后支付的手续费 D.融资租赁方设备安装交付使用后支付的利息 【答案】ACD

10下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。 A. 赞助支出

B.在经营过程中发生的咨询费用 C.未履行合同规定支付的违约金 D. 向投资者支付的股息

E. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 【答案】ADE

11、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下 列固定资产不得计算折旧扣除的是( ) A.企业购置的尚未投入使用的设备 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.与经营活动无关的固定资产 D.以融资租赁方式租入的固定资产 【答案】A B C

12根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限”的表述中，正确的是()。

A.房屋、建筑物，为20年

B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 C.生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年 D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 【答案】ABC

13根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有( )。

A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

B.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 D. 一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于10年 【答案】ABC

14、在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )。 A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行 C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行 E.2012年按24%税率执行 【答案】 ABCD

15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 16企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送( ) . A预缴企业所得税申报表 B年度企业所得税申报表 C财务会计报告

D税务机关规定应当报送的其他有关资料 【答案】 ABCD 三、 综合题

1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况：

(1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);

(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费;

(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元; (4)管理费用中支付业务招待费50万元; (5)销售费用中列支广告费300万元;

(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。 根据以上事实，请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税。 答案：

(1)该邮电企业会计利润为30万元; (2)纳税调整情况如下：

①工资支出

经税务机关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。 ②职工工会经费、职工福利费和职工教育经费

税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)

该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。

税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)

该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。

税前准予扣除的职工教育经费限额=230×2.5%=5.75(万元)

该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。

③支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整; ④业务招待费

业务招待费发生额的60%为30万元 税前扣除限额=(2800+200)×5‰=15(万元)

由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。 ⑤广告费

广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)

由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。

⑥公益性捐赠

公益性捐赠扣除限额=30×12%=36(万元)

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