银行会计总复习(8)

同时核销或有资产、或有负债。

借：代收即期信用证出口款项 ￡800 160 贷：应收即期信用证出口款项 ￡800 160

第九章

一、判断题（正确的在括号内话“√”，错误的划“×”并说明原因）

1．金融债券是银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向个人发行的一种有价证券，是表明债务、债权关系的一种凭证。 （√）

2.金融债券属于银行等金融机构的资产。 （×） 3.我国将金融机构发行的债券称为金融债券。 （√） 4.发行金融债券可以是金融机构等筹措到稳定且期限灵活的资金。 （√）

5.我国《商业银行法》规定，国有商业银行、交通银行、中信实业银行等大银行，可以经营发行金融债券。 （√）

6.对商业银行来说，存款资金的特点之一是在经济发生动荡的时候，也不易发生储户争相提款的现象。 （×）

7.发行金融债券的商业银行，需要向总行报送有关资料，经总行审查批准后方可发行。 （×）

8.金融债券的发行对象限为单位、企业和社会团体，不对居民个人发放。 （×）

9.金融债券的发行主要有面值发行和溢价发行两种方式，不允许折价发行。 （×）

10.代理发行债券业务按发行方式不同分为代销方式、余额包销方式和金额承购包销方式三种。 （√）

二、单项选择题（在下列备选答案中选出一个正确答案，并将序号字母填写在括号内） 1.金融债券是银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向（C）发行的一种有价证券。 A．企业 B.事业单位 C．个人 D.社会团体 2．金融债券的发行机构是银行和（A）。

A．非银行金融机构 B.保险公司

C．证券公司 D.企事业单位、社会团体

3.我国金融债券的种类主要有（D）以及证券公司、商业银行次级债券等。 A．上市公司股票 B.优先股股票 C．普通股票 D.央行票据 4.面值发行的会计分录为（A）。 A．借：库存现金

贷：发行债券——债券面值 B．借：发行债券——债券面值 贷：库存现金 C．借：库存现金

贷：发行债券——债券面值 ——债券溢价 D．借：库存现金

发行债券——债券折价 贷：发行债券——债券面值

5.溢价发行债券，计息及溢价摊销时的会计分录为（C）。 A．借：发行债券——债券溢价（摊销额） ——应计利息

贷：利息支出——××债券利息支出 B．借：发行债券——应计利息

贷：利息支出——××债券利息支出 发行债券——债券溢价（摊销额） C．借：发行债券——债券溢价（摊销额） 利息支出——××债券利息支出 贷：发行债券——应计利息

D．借：利息支出——××债券利息支出 贷：发行债券——应计利息

——债券溢价（摊销额） 6.代理发行债券业务按发行方式不同分为（D）、余额包销方式和全额成购包销方式三种。 A．直销方式 B.间销方式 C．混销方式 C.代销方式

7.余额包销方式下，银行接受委托代理销售债务，在规定时间未销售完，剩余部分由银行自己认购，银行作为（C）入账。

A．资产 B.所有者权益 C．长期投资 D.利润

8.代理兑付债券业务是指银行接受客户委托，对其发行的债券进行（B）的业务。 A．增发 B.兑付 C．转换 D.回购 9．交易性金融资产是指（B）。

A．有活跃市场的股票、债券、基金等 B．为了近期内出售而持有的金融资产 C．到期日固定、回收金额固定的金融资产

D．企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产 10.持有至到期投资按发行面值借记（C）账户。 A．存放中央银行款项 B.银行存款

C．持有至到期投资——成本 D.持有至到期投资——利息调整

三、多项选择题（在下列备选答案中选出2~5个正确答案，并将序号字母填写在括号内） 1.金融债券（ABCD）。 A．发行期限可以较长

B．可以使金融机构等筹措到稳定且期限灵活的资金 C．有利于优化资产结构

D．有利于扩大长期投资业务 E．不利于调整存款期限的矛盾

2.我国金融债券的种类包括（ABCDE）。 A．央行票据 B．证券公司债券 C．商业银行次级债券

D．保险公司次级债券

E．证券公司短期融资债券以及混合资本证券 3.金融债券发行方式有（CDE）。

A．募集发行 B.发起发行 C.面值发行 D．溢价发行 E.折价发行

4.商业银行代理债券业务包括（ABC）的业务。

A．代理发行 B.代理兑付 C.承销政府债券 D．余额包销方式 E.全额承购包销

5.代理发行债券业务按发行方式不同分为（ABC）。

A．代销方式 B.代理兑付 Ｃ．余额包销方式 Ｄ．全额成购包销方式 Ｅ．承销政府债券 ６.金融债券发行对象不包括（ＢＣＤＥ）。

Ａ．居民个人 Ｂ．企业单位 Ｃ．事业单位 Ｄ．社会团体 Ｅ．政府机构 ７.金融债券的类型有（ＡＢＣＤ）。

Ａ．固定利率金融债券 Ｂ．贴现金融债券 Ｃ．累进利率金融债券 Ｄ．浮动利率金融债券 Ｅ．不计息金融债券 ８.商业银行发行金融债券（ＡＣ）。

Ａ．必须向中央银行报送有关资料，经审查批准后方可行 Ｂ．必须向总行报送有关资料，经审查批准后方可发行 Ｃ．国内发行额度要纳入中央银行的综合信贷计划 Ｄ．发行额度要纳入中央银行的综合信贷计划 Ｅ．国内发行额度不纳入中央银行的综合信贷计划

９.商业银行发行的债券应按期计息，同时摊销（ＡＢ）。 Ａ．溢价 Ｂ．折现 Ｃ．投资收益 Ｄ．利润 Ｅ．应收利息

１０．交易性金融资产的核算，其初始计量，应（ＡＢＣＤ）。 Ａ．以交易成本计入“交易性金融资产”账户 Ｂ．发生的相关税费计入“投资收益”账户

Ｃ．若存在未发放的利息，则计入“应收利息”账户 Ｄ．按实际支付的金额计入“存放中央银行款项”账户

Ｅ．按“存放中央银行款项”和“交易性金融资产”之差额计入“利息调整”账户 四、业务题

1.自营债券发行业务题练习。

（1）本行发行5年期金融债券，发行金额2000万元，年利率4%，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，面值发行。

（2）本行发行5年期金融债券，发行金额2200万元，年利率4%，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，发行价110元。

（3）本行发行5年期金融债券，发行金额1800万元，年利率4%，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，发行价90元。 要求：完成上述业务发行时会计分录。 答案：

（1）借：库存现金 20000000

贷：应付债券——债券面值 20000000

（2）借：库存现金 22000000

贷：应付债券——债券面值 20000000 ——债券溢价 2000000 （3）借：库存现金 18000000 应付债券——债券折价 2000000

贷：应付债券——债券面值 20000000 2.自营债券计息、溢价、折价摊销练习。

（1）本行发行的5年期金融债券满1年，计提利息（总额2000万元，年利率4%，债券面值100元，面值发行）。

（2）本行发行的5年期金融债券满1年，计提并摊销溢价（发行总额2200万元，年利率4%，债券面值100元，发行价110元）。

（3）本行发行的5年期金融债券满1年，计提并摊销折价（发行总额1800万元，年利率4%，债券面值100元，发行价90元）。

要求：完成计息、溢价或折价摊销的会计分录。 答案：

（1）应计利息=20000000×4%=800000（元） 会计分录为：

借：利息支出 800000

贷：应付债券——应计利息 800000 （2）本期摊销溢价=2000000÷5=440000（元）

本期利息支出=20000000×4%-4400000=360000（元） 会计分录为：

借：应付债券——债券溢价 440000 利息支出 360000

贷：应付债券——应计利息 800000 （3）本期摊销折价=2000000÷5=400000（元）

本期利息支出=20000000×4%+400000=1200000（元） 会计分录为：

借：利息支出 360000

贷：应付债券——应计利息 800000

——债券溢价 400000

3.本行发行的5年期金融债券到期，发行金额2000万元，年利率4%，债券面值100元，面值发行。

要求：完成会计分录。 答案： 计息：

借：利息支出 800000

贷：应付债券——应计利息 800000 收回本息：

借：应付债券——债券面值 20000000 ——应付利息 4000000

贷：库存现金 24000000

4.20××年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600000元，另付税费600元，年利率4%，债券到期还本付息，本行随时准备出售。

20××年12月31日的公允价值为630000元。

第二年3月1日本行将上述政府债券出售，收回价款635000元。 要求：

（1） 完成购入时会计分录。

（2） 完成资产负债表日账务处理。 （3） 完成出售时会计分录。 答案：

（1）20××年9月1日购入时会计分录为：

借：交易性金融资产——成本 600000 投资收益 600 贷：存放中央银行款项 600600 （2）12月31日会计分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动 30000 贷：公允价值变动 30000 （4） 出售时会计分录为：

借：存放中央银行款项 635000 投资收益 5000 贷：交易性金融资产——成本 600000 ——公允价值变动 30000 借：公允价值变动损益 30000

贷：投资收益 30000

第 十 章

一、判断题

1.我国商业银行的会计年度自农历1月1日起至12月31日止。（√） 2.我国商业银行以每年12月31日起为银行的年度决算日，办理年度决算 。（×）

3.新年度开始，银行所有科目必须更换、使用新帐页。（×）

4.每年12月31日为金融企业年度决算日，若遇法定节假日则顺延。（√） 5.年度决算前，应根据当年总账编制1—12月份的试算平衡表。（√） 6.决算日金银、外币的牌价如有变动不予调整。（×）

7.资产负债表是总括反映银行在特定日期财务状况的报表，是时期报表。（√） 8.利润表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为依据编制的。（×） 9.利润表是反映银行一段时期内经营成果的报表。利润表是时点报表。（×）

10.现金流量表是反映银行在一段时期内现金及现金等价物六五、流出以及净流量的基本财务报表。（×）

二、单项选择题

1.银行年度决算准备工作包括资金清理、核实，财务核对，损益核实，编制试算平衡表（D）等。

A.结算日结账 B 财产盘点

C.札记损益 D 编制年度报表

2.决算前准备工作中，资金清理的内容包括清理信贷资金、清理结算资金、清算内部资金、

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库银行会计总复习(8)在线全文阅读。